企業(yè)所得稅管理操作指南：銀行業(yè)（2009年版）

第一章  總則  第一節(jié)  銀行業(yè)概述及特點(diǎn)    一、我國(guó)的銀行業(yè)體系    二、銀行業(yè)特點(diǎn)  第二節(jié)  銀行業(yè)的組織形式和組織結(jié)構(gòu)    一、商業(yè)銀行組織模式    二、農(nóng)村信用社組織模式  第三節(jié)  銀行業(yè)業(yè)務(wù)范圍和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算特點(diǎn)    一、銀行業(yè)業(yè)務(wù)范圍    二、銀行業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算特點(diǎn)第二章  銀行業(yè)應(yīng)納所得稅額的確認(rèn)和計(jì)算  第一節(jié)  應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)原則    一、凈所得課稅原則    二、稅法優(yōu)先原則    三、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則    四、真實(shí)性原則    五、實(shí)質(zhì)重于形式原則    六、收入實(shí)現(xiàn)原則  第二節(jié)  銀行業(yè)收入    一、收入總額的確認(rèn)原則    二、銀行業(yè)收入的內(nèi)容    三、收入的確認(rèn)及稅會(huì)差異  第三節(jié)  銀行業(yè)稅前扣除規(guī)定和資產(chǎn)的稅務(wù)處理    一、稅前扣除的原則    二、稅前扣除的范圍    三、稅前扣除項(xiàng)目及稅會(huì)差異    四、資產(chǎn)的稅務(wù)處理及稅會(huì)差異  第四節(jié)  銀行特殊業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理    一、外幣業(yè)務(wù)    二、離岸銀行業(yè)務(wù)    三、資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)    四、金融衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)    五、銀行卡業(yè)務(wù)  第五節(jié)  銀行業(yè)稅收優(yōu)惠政策  第六節(jié)  應(yīng)納稅所得額的計(jì)算  第七節(jié)  應(yīng)納所得稅額的計(jì)算    一、應(yīng)納稅額的計(jì)算公式    二、境外所得計(jì)征企業(yè)所得稅的計(jì)算    三、銀行清算所得的計(jì)算  第八節(jié)  源泉扣繳    一、源泉扣繳所得稅的基本規(guī)定    二、銀行涉及的常見源泉扣繳內(nèi)容    三、指定扣繳第三章  征收管理  第一節(jié)  信息采集    一、稅務(wù)登記信息    二、稅收認(rèn)定信息    三、申報(bào)征收信息    四、第三方涉稅信息    五、其他信息  第二節(jié)  日常管理    一、戶籍管理    二、賬簿、憑證管理    三、申報(bào)管理    四、涉稅事項(xiàng)管理    五、臺(tái)賬管理    六、稅收分析  第三節(jié)  預(yù)繳申報(bào)管理    一、繳納方法    二、預(yù)繳期限    三、預(yù)繳申報(bào)資料    四、季度預(yù)繳納稅申報(bào)表的填列  第四節(jié)  匯算清繳管理    一、繳納方法    二、年度申報(bào)期限    三、年度申報(bào)資料    四、匯算清繳管理工作要求    五、居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的填列    六、非居民企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（據(jù)實(shí)申報(bào)）的填列  第五節(jié)  匯總繳納企業(yè)所得稅管理    一、跨地區(qū)匯總納稅總分機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記管理    二、跨地區(qū)匯總納稅總分機(jī)構(gòu)預(yù)繳申報(bào)    三、跨地區(qū)匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表管理    四、跨地區(qū)匯總納稅總分機(jī)構(gòu)稅前扣除管理    五、跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)匯算清繳管理  第六節(jié)  清算期間的所得稅管理    一、銀行清算期間的所得稅管理范圍    二、銀行清算所得稅的申報(bào)資料    三、銀行清算所得稅的申報(bào)期間    四、銀行清算所得稅的管理職責(zé)  第七節(jié)  與其他稅種的統(tǒng)籌管理    一、細(xì)化銀行收入，加強(qiáng)營(yíng)業(yè)稅的源頭管理    二、細(xì)化銀行費(fèi)用，加強(qiáng)個(gè)人所得稅申報(bào)所得額的監(jiān)控    三、關(guān)注銀行房屋、土地等的增減信息，加強(qiáng)房產(chǎn)稅等稅種的申報(bào)第四章  納稅評(píng)估及預(yù)警分析  第一節(jié)  納稅評(píng)估工作概要  第二節(jié)  納稅評(píng)估模型  第三節(jié)  納稅評(píng)估方法  第四節(jié)  納稅評(píng)估業(yè)務(wù)流程    一、確定對(duì)象    二、審核分析    三、約談舉證    四、實(shí)地核查    五、評(píng)估處理  第五節(jié)  納稅評(píng)估的組織體系和機(jī)制    一、納稅評(píng)估的組織體系    二、納稅評(píng)估機(jī)制  第六節(jié)  納稅評(píng)估指標(biāo)體系    一、通用分析單一指標(biāo)設(shè)置    二、通用分析復(fù)合指標(biāo)設(shè)置    三、各稅種間綜合分析指標(biāo)    四、銀行業(yè)特定分析指標(biāo)設(shè)置    五、涉稅不良記錄評(píng)析指標(biāo)設(shè)置  第七節(jié)  評(píng)估底稿及指標(biāo)運(yùn)用    一、納稅評(píng)估工作底稿    二、納稅評(píng)估指標(biāo)的運(yùn)用第五章  日常核查  第一節(jié)  收入的日常核查    一、普通貸款利息收入    二、金融機(jī)構(gòu)往來收入    三、票據(jù)貼現(xiàn)、押匯    四、銀團(tuán)貸款    五、手續(xù)費(fèi)及傭金收入    六、投資收益    七、匯兌損益  第二節(jié)  成本費(fèi)用的核查    一、工資薪金支出及職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)    二、呆賬準(zhǔn)備金計(jì)提及呆賬損失的核銷    三、除呆賬損失以外的其他財(cái)產(chǎn)損失    四、固定資產(chǎn)及折舊    五、無形資產(chǎn)攤銷    六、房屋裝修費(fèi)    七、對(duì)外捐贈(zèng)    八、罰款及滯納金    九、租賃費(fèi)    十、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)    十一、物業(yè)費(fèi)、水電費(fèi)    十二、住房補(bǔ)貼、住房公積金    十三、彌補(bǔ)虧損    十四、返還手續(xù)費(fèi)    十五、為職工支付的保險(xiǎn)費(fèi)    十六、以前年度應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用    十七、關(guān)聯(lián)企業(yè)往來    十八、自然災(zāi)害或意外事故損失補(bǔ)償    十九、或有損失    二十、管理費(fèi)    二十一、攬儲(chǔ)性質(zhì)的獎(jiǎng)勵(lì)支出  第三節(jié)  其他方面的核查    一、營(yíng)業(yè)外收入    二、代客理財(cái)業(yè)務(wù)收入    三、抵債資產(chǎn)變現(xiàn)    四、租金收入    五、補(bǔ)貼收入    六、接受捐贈(zèng)    七、境外所得附錄    一、核查實(shí)例    二、納稅評(píng)估案例    三、相關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定