會計科目使用與賬務處理實務操作指南

目錄
第1章　會計憑證與會計賬簿
1.1會計憑證概述 2
1.1.1會計憑證的定義 2
1.1.2會計憑證的作用 2
1.1.3會計憑證的種類 2
1.1.4會計憑證的傳遞 6
1.1.5會計憑證的保管 6
1.2原始憑證概述 7
1.2.1原始憑證的概念 7
1.2.2原始憑證的填制方法 7
1.2.3原始憑證的基本填制要求 8
1.3記賬憑證概述 8
1.3.1記賬憑證的概念 8
1.3.2記賬憑證的種類 8
1.3.3記賬憑證的填制要求 9
1.3.4記賬憑證的審核 10
1.4會計賬簿概述 11
1.4.1會計賬簿的概念 11
1.4.2會計賬簿的分類 12
1.4.3設置和登記會計賬簿的作用 16
1.4.4會計賬簿的啟用規(guī)則 16
1.4.5會計賬簿的登記規(guī)則 16
1.4.6錯賬的更正規(guī)則 17
第2章　
資產(chǎn)類科目的設置
與賬務處理
2.1庫存現(xiàn)金 20
2.1.1什么是庫存現(xiàn)金 20
2.1.2如何使用“庫存現(xiàn)金”科目 20
2.1.3如何設置明細科目 21
2.1.4如何管理庫存現(xiàn)金 21
2.1.5會計處理分錄與案例解析 23
2.2銀行存款 25
2.2.1什么是銀行存款 25
2.2.2如何使用“銀行存款”科目 26
2.2.3如何設置明細科目 26
2.2.4如何管理銀行存款 27
2.2.5會計處理分錄 27
2.3其他貨幣資金 28
2.3.1什么是其他貨幣資金 28
2.3.2如何使用“其他貨幣資金”科目 28
2.3.3如何設置明細科目 28
2.3.4會計處理分錄 29
2.4交易性金融資產(chǎn) 33
2.4.1什么是交易性金融資產(chǎn) 33
2.4.2如何使用“交易性金融資產(chǎn)”科目 34
2.4.3如何設置明細科目 34
2.4.4會計處理分錄與案例解析 35
2.5應收票據(jù) 39
2.5.1什么是應收票據(jù) 39
2.5.2如何使用“應收票據(jù)”科目 39
2.5.3如何設置明細科目 39
2.5.4會計處理分錄與案例解析 40
2.6應收賬款 42
2.6.1什么是應收賬款 42
2.6.2如何使用“應收賬款”科目 43
2.6.3如何設置明細科目 44
2.6.4會計處理分錄與案例解析 44
2.7預付賬款 46
2.7.1什么是預付賬款 46
2.7.2如何使用“預付賬款”科目 46
2.7.3如何設置明細科目 46
2.7.4案例解析 47
2.8應收股利 47
2.8.1什么是應收股利 47
2.8.2如何使用“應收股利”科目 48
2.8.3如何設置明細科目 48
2.8.4會計處理分錄 48
2.9應收利息 49
2.9.1什么是應收利息 49
2.9.2如何使用“應收利息”科目 49
2.9.3如何設置明細科目 49
2.9.4會計處理分錄 50
2.10其他應收款 50
2.10.1什么是其他應收款 50
2.10.2如何使用“其他應收款”科目 51
2.10.3如何設置明細科目 51
2.10.4會計處理分錄與案例解析 52
2.11壞賬準備 54
2.11.1什么是壞賬準備 54
2.11.2如何使用“壞賬準備”科目 54
2.11.3如何設置明細科目 54
2.11.4會計處理分錄與案例解析 55
2.12材料采購 57
2.12.1什么是材料采購 57
2.12.2如何使用“材料采購”科目 58
2.12.3如何設置明細科目 58
2.12.4會計處理分錄與案例解析 58
2.13在途物資 62
2.13.1什么是在途物資 62
2.13.2如何使用“在途物資”科目 62
2.13.3如何設置明細科目 62
2.13.4會計處理分錄與案例解析 62
2.14原材料 64
2.14.1什么是原材料 64
2.14.2如何使用“原材料”科目 64
2.14.3如何設置明細科目 65
2.14.4會計處理分錄與案例解析 65
2.15材料成本差異 69
2.15.1什么是材料成本差異 69
2.15.2如何使用“材料成本差異”科目 69
2.15.3如何設置明細科目 69
2.15.4會計處理分錄與案例解析 69
2.16庫存商品 72
2.16.1什么是庫存商品 72
2.16.2如何使用“庫存商品”科目 73
2.16.3如何設置明細科目 73
2.16.4會計處理分錄與案例解析 74
2.17發(fā)出商品 77
2.17.1什么是發(fā)出商品 77
2.17.2如何使用“發(fā)出商品”科目 77
2.17.3如何設置明細科目 77
2.17.4會計處理分錄與案例解析 78
2.18商品進銷差價 79
2.18.1什么是商品進銷差價 79
2.18.2如何使用“商品進銷差價”科目 80
2.18.3如何設置明細科目 80
2.18.4會計處理分錄與案例解析 80
2.19委托加工物資 82
2.19.1什么是委托加工物資 82
2.19.2如何使用“委托加工物資”科目 82
2.19.3如何設置明細科目 82
2.19.4會計處理分錄與案例解析 83
2.20周轉材料 86
2.20.1什么是周轉材料 86
2.20.2如何使用“周轉材料”科目 87
2.20.3如何設置明細科目 87
2.20.4會計處理分錄與案例解析 88
2.21融資租賃資產(chǎn) 91
2.21.1什么是融資租賃 91
2.21.2如何使用“融資租賃資產(chǎn)”科目 92
2.21.3如何設置明細科目 92
2.21.4會計處理分錄與案例解析 92
2.22未擔保余值 100
2.22.1什么是未擔保余值 100
2.22.2如何使用“未擔保余值”科目 100
2.22.3如何設置明細科目 100
2.23存貨跌價準備 101
2.23.1什么是存貨跌價準備 101
2.23.2如何使用“存貨跌價準備”科目 101
2.23.3如何設置明細科目 101
2.23.4會計處理分錄與案例解析 102
2.24合同資產(chǎn) 104
2.24.1什么是合同資產(chǎn) 104
2.24.2如何使用“合同資產(chǎn)”科目 104
2.24.3如何設置明細科目 104
2.24.4會計處理分錄與案例解析 104
2.25買入返售金融資產(chǎn) 106
2.25.1什么是買入返售金融資產(chǎn) 106
2.25.2
如何使用“買入返售金融資產(chǎn)”
科目 106
2.25.3如何設置明細科目 106
2.25.4會計處理分錄 107
2.26債權投資 108
2.26.1什么是債權投資 108
2.26.2如何使用“債權投資”科目 108
2.26.3如何設置明細科目 108
2.26.4會計處理分錄與案例解析 109
2.27債權投資減值準備 114
2.27.1什么是債權投資減值準備 114
2.27.2
如何使用“債權投資減值準備”
科目 114
2.27.3如何設置明細科目 114
2.27.4會計處理分錄 115
2.28其他債權投資 116
2.28.1什么是其他債權投資 116
2.28.2
如何使用“其他債權投資”
科目 116
2.28.3如何設置明細科目 118
2.28.4會計處理分錄與案例解析 118
2.29其他權益工具投資 122
2.29.1什么是其他權益工具投資 122
2.29.2
如何使用“其他權益工具投資”
科目 122
2.29.3如何設置明細科目 122
2.29.4會計處理分錄與案例解析 123
2.30長期股權投資 126
2.30.1什么是長期股權投資 126
2.30.2
如何使用“長期股權投資”
科目 127
2.30.3如何設置明細科目 127
2.30.4會計處理分錄與案例解析 128
2.31長期股權投資減值準備 139
2.31.1什么是長期股權投資減值準備 139
2.31.2
如何使用“長期股權投資減值準備”
科目 139
2.31.3如何設置明細科目 139
2.31.4會計處理分錄與案例解析 140
2.32投資性房地產(chǎn) 141
2.32.1什么是投資性房地產(chǎn) 141
2.32.2
如何使用“投資性房地產(chǎn)”
科目 141
2.32.3如何設置明細科目 141
2.32.4會計處理分錄與案例解析 142
2.33長期應收款 154
2.33.1什么是長期應收款 154
2.33.2如何使用“長期應收款”科目 154
2.33.3如何設置明細科目 155
2.33.4會計處理分錄與案例解析 155
2.34未實現(xiàn)融資收益 158
2.34.1什么是未實現(xiàn)融資收益 158
2.34.2
如何使用“未實現(xiàn)融資收益”
科目 158
2.34.3如何設置明細科目 159
2.34.4會計處理分錄與案例解析 159
2.35固定資產(chǎn) 159
2.35.1什么是固定資產(chǎn) 159
2.35.2如何使用“固定資產(chǎn)”科目 160
2.35.3如何設置明細科目 160
2.35.4會計處理分錄與案例解析 160
2.36累計折舊 167
2.36.1什么是累計折舊 167
2.36.2如何使用“累計折舊”科目 167
2.36.3如何設置明細科目 167
2.36.4會計處理分錄與案例解析 167
2.37固定資產(chǎn)減值準備 168
2.37.1什么是固定資產(chǎn)減值準備 168
2.37.2
如何使用“固定資產(chǎn)減值準備”
科目 169
2.37.3如何設置明細科目 169
2.37.4會計處理分錄與案例解析 169
2.38在建工程 170
2.38.1什么是在建工程 170
2.38.2如何使用“在建工程”科目 171
2.38.3如何設置明細科目 171
2.38.4會計處理分錄與案例解析 172
2.39工程物資 174
2.39.1什么是工程物資 174
2.39.2如何使用“工程物資”科目 174
2.39.3如何設置明細科目 174
2.39.4會計處理分錄與案例解析 175
2.40固定資產(chǎn)清理 177
2.40.1什么是固定資產(chǎn)清理 177
2.40.2
如何使用“固定資產(chǎn)清理”
科目 178
2.40.3如何設置明細科目 178
2.40.4會計處理分錄與案例解析 178
2.41無形資產(chǎn) 181
2.41.1什么是無形資產(chǎn) 181
2.41.2如何使用“無形資產(chǎn)”科目 182
2.41.3如何設置明細科目 182
2.41.4會計處理分錄與案例解析 183
2.42累計攤銷 187
2.42.1什么是累計攤銷 187
2.42.2如何使用“累計攤銷”科目 187
2.42.3如何設置明細科目 188
2.42.4會計處理分錄與案例解析 188
2.43無形資產(chǎn)減值準備 188
2.43.1什么是無形資產(chǎn)減值準備 188
2.43.2
如何使用“無形資產(chǎn)減值準備”
科目 189
2.43.3如何設置明細科目 189
2.43.4會計處理分錄與案例解析 189
2.44商譽 190
2.44.1什么是商譽 190
2.44.2如何使用“商譽”科目 191
2.44.3如何設置明細科目 191
2.44.4會計處理分錄與案例解析 191
2.45長期待攤費用 192
2.45.1什么是長期待攤費用 192
2.45.2
如何使用“長期待攤費用”
科目 193
2.45.3如何設置明細科目 193
2.45.4會計處理分錄與案例解析 193
2.46遞延所得稅資產(chǎn) 195
2.46.1什么是遞延所得稅資產(chǎn) 195
2.46.2
如何使用“遞延所得稅資產(chǎn)”
科目 195
2.46.3如何設置明細科目 195
2.46.4會計處理分錄與案例解析 195
2.47待處理財產(chǎn)損溢 197
2.47.1什么是待處理財產(chǎn)損溢 197
2.47.2
如何使用“待處理財產(chǎn)損溢”
科目 197
2.47.3如何設置明細科目 198
2.47.4會計處理分錄與案例解析 198
第3章　
負債類科目的設置與
賬務處理
3.1短期借款 202
3.1.1什么是短期借款 202
3.1.2如何使用“短期借款”科目 203
3.1.3如何設置明細科目 203
3.1.4會計處理分錄與案例解析 203
3.2交易性金融負債 205
3.2.1什么是交易性金融負債 205
3.2.2
如何使用“交易性金融負債”
科目 205
3.2.3如何設置明細科目 205
3.2.4會計處理分錄與案例解析 206
3.3應付票據(jù) 209
3.3.1什么是應付票據(jù) 209
3.3.2如何使用“應付票據(jù)”科目 209
3.3.3如何設置明細科目 209
3.3.4會計處理分錄與案例解析 210
3.4應付賬款 212
3.4.1什么是應付賬款 212
3.4.2如何使用“應付賬款”科目 212
3.4.3如何設置明細科目 213
3.4.4會計處理分錄與案例解析 213
3.5預收賬款 220
3.5.1什么是預收賬款 220
3.5.2如何使用“預收賬款”科目 220
3.5.3如何設置明細科目 220
3.5.4會計處理分錄與案例解析 221
3.6合同負債 223
3.6.1什么是合同負債 223
3.6.2如何使用“合同負債”科目 223
3.6.3如何設置明細科目 224
3.6.4會計處理分錄與案例解析 224
3.7應付職工薪酬 226
3.7.1什么是應付職工薪酬 226
3.7.2如何使用“應付職工薪酬”科目 227
3.7.3如何設置明細科目 227
3.7.4會計處理分錄與案例解析 228
3.8應交稅費 236
3.8.1什么是應交稅費 236
3.8.2如何使用“應交稅費”科目 236
3.8.3如何設置明細科目 237
3.8.4會計處理分錄與案例解析 237
3.9應付利息 243
3.9.1什么是應付利息 243
3.9.2如何使用“應付利息”科目 243
3.9.3如何設置明細科目 244
3.9.4會計處理分錄與案例解析 244
3.10應付股利 245
3.10.1什么是應付股利 245
3.10.2如何使用“應付股利”科目 246
3.10.3如何設置明細科目 246
3.10.4會計處理分錄與案例解析 246
3.11其他應付款 247
3.11.1什么是其他應付款 247
3.11.2如何使用“其他應付款”科目 248
3.11.3如何設置明細科目 248
3.11.4會計處理分錄與案例解析 249
3.12遞延收益 252
3.12.1什么是遞延收益 252
3.12.2如何使用“遞延收益”科目 252
3.12.3如何設置明細科目 253
3.12.4會計處理分錄與案例解析 253
3.13長期借款 254
3.13.1什么是長期借款 254
3.13.2如何使用“長期借款”科目 255
3.13.3如何設置明細科目 255
3.13.4會計處理分錄與案例解析 256
3.14應付債券 258
3.14.1什么是應付債券 258
3.14.2如何使用“應付債券”科目 259
3.14.3如何設置明細科目 259
3.14.4會計處理分錄與案例解析 260
3.15長期應付款 263
3.15.1什么是長期應付款 263
3.15.2如何使用“長期應付款”科目 263
3.15.3如何設置明細科目 263
3.15.4會計處理分錄與案例解析 263
3.16未確認融資費用 267
3.16.1什么是未確認融資費用 267
3.16.2
如何使用“未確認融資費用”
科目 267
3.16.3如何設置明細科目 267
3.16.4會計處理分錄與案例解析 267
3.17預計負債 268
3.17.1什么是預計負債 268
3.17.2如何使用“預計負債”科目 269
3.17.3如何設置明細科目 269
3.17.4會計處理分錄與案例解析 269
3.18遞延所得稅負債 271
3.18.1什么是遞延所得稅負債 271
3.18.2
如何使用“遞延所得稅負債”
科目 272
3.18.3如何設置明細科目 272
3.18.4會計處理分錄與案例解析 272
第4章　
所有者權益類科目的
設置與賬務處理
4.1實收資本 275
4.1.1什么是實收資本 275
4.1.2如何使用“實收資本”科目 276
4.1.3如何設置明細科目 276
4.1.4會計處理分錄與案例解析 276
4.2資本公積 281
4.2.1什么是資本公積 281
4.2.2如何使用“資本公積”科目 282
4.2.3如何設置明細科目 282
4.2.4會計處理分錄與案例解析 282
4.3盈余公積 284
4.3.1什么是盈余公積 284
4.3.2如何使用“盈余公積”科目 285
4.3.3如何設置明細科目 285
4.3.4會計處理分錄與案例解析 285
4.4本年利潤 287
4.4.1什么是本年利潤 287
4.4.2如何使用“本年利潤”科目 288
4.4.3如何設置明細科目 288
4.4.4會計處理分錄與案例解析 289
4.5利潤分配 291
4.5.1什么是利潤分配 291
4.5.2如何使用“利潤分配”科目 291
4.5.3如何設置明細科目 291
4.5.4會計處理分錄與案例解析 292
4.6庫存股 295
4.6.1什么是庫存股 295
4.6.2如何使用“庫存股”科目 295
4.6.3會計處理分錄與案例解析 295
第5章　
成本類科目的設置與
賬務處理
5.1生產(chǎn)成本 297
5.1.1什么是生產(chǎn)成本 297
5.1.2如何使用“生產(chǎn)成本”科目 298
5.1.3如何設置明細科目 298
5.1.4會計處理分錄與案例解析 299
5.2制造費用 301
5.2.1什么是制造費用 301
5.2.2如何使用“制造費用”科目 301
5.2.3如何設置明細科目 301
5.2.4會計處理分錄與案例解析 303
5.3勞務成本 304
5.3.1什么是勞務成本 304
5.3.2如何使用“勞務成本”科目 304
5.3.3如何設置明細科目 304
5.3.4會計處理分錄與案例解析 305
5.4研發(fā)支出 306
5.4.1什么是研發(fā)支出 306
5.4.2如何使用“研發(fā)支出”科目 306
5.4.3如何設置明細科目 307
5.4.4會計處理分錄與案例解析 310
5.5合同履約成本 311
5.5.1什么是合同履約成本 311
5.5.2如何使用“合同履約成本”科目 312
5.5.3如何設置明細科目 312
5.5.4會計處理分錄與案例解析 312
5.6合同取得成本 314
5.6.1什么是合同取得成本 314
5.6.2如何使用“合同取得成本”科目 314
5.6.3如何設置明細科目 314
5.6.4會計處理分錄與案例解析 315
5.7應收退貨成本 316
5.7.1什么是應收退貨成本 316
5.7.2如何使用“應收退貨成本”科目 316
5.7.3如何設置明細科目 317
5.7.4會計處理分錄與案例解析 317
第6章　
損益類科目的設置與
賬務處理
6.1主營業(yè)務收入 320
6.1.1什么是主營業(yè)務收入 320
6.1.2如何使用“主營業(yè)務收入”科目 321
6.1.3如何設置明細科目 321
6.1.4會計處理分錄與案例解析 321
6.2租賃收入 324
6.2.1什么是租賃收入 324
6.2.2如何使用“租賃收入”科目 324
6.2.3如何設置明細科目 324
6.2.4會計處理分錄 325
6.3其他業(yè)務收入 325
6.3.1什么是其他業(yè)務收入 325
6.3.2如何使用“其他業(yè)務收入”科目 326
6.3.3如何設置明細科目 326
6.3.4會計處理分錄與案例解析 327
6.4匯兌損益 327
6.4.1什么是匯兌損益 327
6.4.2如何使用“匯兌損益”科目 328
6.4.3如何設置明細科目 328
6.4.4會計處理分錄 328
6.5公允價值變動損益 329
6.5.1什么是公允價值變動損益 329
6.5.2
如何使用“公允價值變動損益”
科目 329
6.5.3如何設置明細科目 330
6.5.4會計處理分錄與案例解析 330
6.6投資收益 332
6.6.1什么是投資收益 332
6.6.2如何使用“投資收益”科目 332
6.6.3如何設置明細科目 332
6.6.4會計處理分錄 333
6.7營業(yè)外收入 334
6.7.1什么是營業(yè)外收入 334
6.7.2如何使用“營業(yè)外收入”科目 334
6.7.3如何設置明細科目 335
6.7.4會計處理分錄與案例解析 335
6.8主營業(yè)務成本 335
6.8.1什么是主營業(yè)務成本 335
6.8.2如何使用“主營業(yè)務成本”科目 336
6.8.3如何設置明細科目 336
6.8.4會計處理分錄與案例解析 336
6.9其他業(yè)務成本 339
6.9.1什么是其他業(yè)務成本 339
6.9.2如何使用“其他業(yè)務成本”科目 339
6.9.3如何設置明細科目 339
6.9.4會計處理分錄與案例解析 340
6.10稅金及附加 341
6.10.1什么是稅金及附加 341
6.10.2如何使用“稅金及附加”科目 341
6.10.3如何設置明細科目 341
6.10.4會計處理分錄與案例解析 342
6.11銷售費用 343
6.11.1什么是銷售費用 343
6.11.2如何使用“銷售費用”科目 343
6.11.3如何設置明細科目 343
6.11.4會計處理分錄與案例解析 346
6.12管理費用 348
6.12.1什么是管理費用 348
6.12.2如何使用“管理費用”科目 348
6.12.3如何設置明細科目 348
6.12.4會計處理分錄與案例解析 351
6.13財務費用 353
6.13.1什么是財務費用 353
6.13.2如何使用“財務費用”科目 353
6.13.3如何設置明細科目 354
6.13.4會計處理分錄與案例解析 354
6.14資產(chǎn)減值損失 356
6.14.1什么是資產(chǎn)減值損失 356
6.14.2如何使用“資產(chǎn)減值損失”科目 356
6.14.3如何設置明細科目 356
6.14.4會計處理分錄與案例解析 358
6.15營業(yè)外支出 359
6.15.1什么是營業(yè)外支出 359
6.15.2如何使用“營業(yè)外支出”科目 359
6.15.3如何設置明細科目 360
6.15.4會計處理分錄與案例解析 360
6.16所得稅費用 362
6.16.1什么是所得稅費用 362
6.16.2如何使用“所得稅費用”科目 362
6.16.3如何設置明細科目 362
6.16.4會計處理分錄與案例解析 362
6.17以前年度損益調(diào)整 364
6.17.1什么是以前年度損益調(diào)整 364
6.17.2
如何使用“以前年度損益調(diào)整”
科目 365
6.17.3如何設置明細科目 365
6.17.4會計處理分錄與案例解析 365
第7章　企業(yè)財務報告的編制
7.1財務報告概述 369
7.1.1什么是財務報告 369
7.1.2財務報表的作用 369
7.1.3財務報表的分類 369
7.1.4財務報表列報的基本要求 370
7.2資產(chǎn)負債表 373
7.2.1資產(chǎn)負債表的概念 373
7.2.2資產(chǎn)負債表的內(nèi)容 374
7.2.3資產(chǎn)負債表的結構與格式 375
7.2.4資產(chǎn)負債表的填列方法 377
7.2.5資產(chǎn)負債表項目的填列說明 378
7.2.6資產(chǎn)負債表編制示例 385
7.3利潤表 390
7.3.1利潤表的概念和作用 390
7.3.2利潤表的格式及內(nèi)容 390
7.3.3利潤表的編制與填列 392
7.3.4利潤表編制示例 396
7.4現(xiàn)金流量表 399
7.4.1現(xiàn)金流量表的概念和作用 399
7.4.2現(xiàn)金流量及其分類 399
7.4.3現(xiàn)金流量表的格式和內(nèi)容 400
7.4.4現(xiàn)金流量表的填列說明 402
7.4.5現(xiàn)金流量表編制示例 404
7.5所有者權益變動表 407
7.5.1所有者權益變動表的內(nèi)容及結構 407
7.5.2所有者權益變動表的填列方法 412
7.5.3所有者權益變動表編制示例 413