中小企業(yè)會計(jì)全盤賬：從企業(yè)設(shè)立、經(jīng)營期間到期末賬務(wù)處理全流程指南

第 1章 中小企業(yè)基礎(chǔ)知識
1．1 中小企業(yè)概述 / 1
1．1．1 中小企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn) / 1
1．1．2 中小企業(yè)的組織形式 / 3
1．1．3 中小企業(yè)組織形式的抉擇 / 5
1．2 淺析《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》 / 6
1．2．1 《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》概述 / 7
1．2．2 《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的會計(jì)科目 / 7
1．2．3 《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》與《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的差異 / 11
1．2．4 執(zhí)行《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的特殊規(guī)定 / 14
1．3 一般納稅人與小規(guī)模納稅人的區(qū)別及抉擇 / 14
1．3．1 一般納稅人概述 / 14
1．3．2 小規(guī)模納稅人概述 / 15
1．3．3 一般納稅人與小規(guī)模納稅人的區(qū)別 / 15
1．3．4 一般納稅人與小規(guī)模納稅人的抉擇 / 16
第 2章 中小企業(yè)設(shè)立時的賬務(wù)處理
2．1 有限責(zé)任公司的設(shè)立 / 18
2．1．1 有限責(zé)任公司的設(shè)立條件與財(cái)務(wù)工作 / 18
2．1．2 有限責(zé)任公司設(shè)立時的賬務(wù)處理 / 19
2．2 股份有限公司的設(shè)立 / 23
2．2．1 股份有限公司的設(shè)立條件與財(cái)務(wù)工作 / 23
2．2．2 股份有限公司設(shè)立時的賬務(wù)處理 / 24
2．3 企業(yè)籌建期間發(fā)生費(fèi)用的賬務(wù)處理 / 27
2．3．1 有限責(zé)任公司籌建期間發(fā)生的費(fèi)用 / 27
2．3．2 股份有限公司籌建期間發(fā)生的費(fèi)用 / 29
第3章 經(jīng)營期間資產(chǎn)類科目的賬務(wù)處理
3．1 資產(chǎn)概述 / 31
3．1．1 什么是資產(chǎn) / 31
3．1．2 資產(chǎn)的計(jì)量 / 32
3．2 1001 庫存現(xiàn)金 / 32
3．2．1 庫存現(xiàn)金概述 / 32
3．2．2 庫存現(xiàn)金的管理 / 33
3．2．3 庫存現(xiàn)金收入的賬務(wù)處理 / 34
3．2．4 庫存現(xiàn)金支出的賬務(wù)處理 / 37
3．3 1002 銀行存款 / 38
3．3．1 銀行存款概述 / 38
3．3．2 銀行存款的管理 / 39
3．3．3 銀行存款收入的賬務(wù)處理 / 40
3．3．4 銀行存款支出的賬務(wù)處理 / 41
3．3．5 支票 / 43
3．4 1012 其他貨幣資金 / 44
3．4．1 外埠存款 / 44
3．4．2 銀行匯票存款 / 45
3．4．3 銀行本票存款 / 46
3．4．4 信用卡存款 / 47
3．4．5 信用證保證金存款 / 48
3．5 1101 短期投資 / 49
3．5．1 短期投資概述 / 49
3．5．2 短期投資取得時的賬務(wù)處理 / 49
3．5．3 短期投資持有期間取得現(xiàn)金股利或利息時的賬務(wù)處理 / 50
3．5．4 短期投資出售時的賬務(wù)處理 / 51
3．6 1121 應(yīng)收票據(jù) / 52
3．6．1 應(yīng)收票據(jù)概述 / 52
3．6．2 應(yīng)收票據(jù)取得時的賬務(wù)處理 / 53
3．6．3 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時的賬務(wù)處理 / 54
3．6．4 應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓以取得物資時的賬務(wù)處理 / 56
3．7 1122 應(yīng)收賬款 / 57
3．7．1 應(yīng)收賬款概述 / 58
3．7．2 應(yīng)收賬款發(fā)生時的賬務(wù)處理 / 58
3．7．3 應(yīng)收賬款收回時的賬務(wù)處理 / 59
3．7．4 應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬時的賬務(wù)處理 / 60
3．8 1123 預(yù)付賬款 / 60
3．8．1 預(yù)付賬款概述 / 60
3．8．2 預(yù)付賬款發(fā)生時的賬務(wù)處理 / 61
3．8．3 預(yù)付賬款發(fā)生壞賬時的賬務(wù)處理 / 63
3．9 1131 應(yīng)收股利 / 63
3．9．1 應(yīng)收股利概述 / 63
3．9．2 應(yīng)收股利發(fā)生時的賬務(wù)處理 / 63
3．10 1132 應(yīng)收利息 / 64
3．10．1 應(yīng)收利息概述 / 64
3．10．2 應(yīng)收利息發(fā)生時的賬務(wù)處理 / 65
3．11 1221 其他應(yīng)收款 / 65
3．11．1 其他應(yīng)收款概述 / 65
3．11．2 其他應(yīng)收款發(fā)生時的賬務(wù)處理 / 66
3．12 1401 材料采購 / 67
3．12．1 材料采購概述 / 67
3．12．2 材料采購發(fā)生時的賬務(wù)處理 / 67
3．13 1402 在途物資 / 69
3．13．1 在途物資概述 / 69
3．13．2 在途物資發(fā)生時的賬務(wù)處理 / 69
3．14 1403 原材料 / 70
3．14．1 原材料概述 / 70
3．14．2 實(shí)際成本核算下原材料采購及入庫的賬務(wù)處理 / 71
3．14．3 實(shí)際成本核算下原材料發(fā)出的賬務(wù)處理 / 75
3．14．4 計(jì)劃成本核算下原材料采購及入庫的賬務(wù)處理 / 75
3．14．5 計(jì)劃成本核算下原材料發(fā)出的賬務(wù)處理 / 78
3．14．6 自制、委托加工、投資者投入原材料收進(jìn)的賬務(wù)處理 / 79
3．14．7 原材料清查及其結(jié)果的賬務(wù)處理 / 80
3．15 1404 材料成本差異 / 81
3．15．1 材料成本差異概述 / 81
3．15．2 材料成本差異的賬務(wù)處理 / 82
3．16 1405 庫存商品 / 83
3．16．1 庫存商品概述 / 83
3．16．2 工業(yè)企業(yè)庫存商品的賬務(wù)處理 / 84
3．16．3 商品流通企業(yè)庫存商品的賬務(wù)處理 / 84
3．17 1407 商品進(jìn)銷差價 / 86
3．17．1 商品進(jìn)銷差價概述 / 86
3．17．2 商品進(jìn)銷差價的賬務(wù)處理 / 86
3．18 1408 委托加工物資 / 88
3．18．1 委托加工物資概述 / 88
3．18．2 委托加工物資的賬務(wù)處理 / 89
3．19 1411 周轉(zhuǎn)材料 / 91
3．19．1 周轉(zhuǎn)材料概述 / 91
3．19．2 周轉(zhuǎn)材料——包裝物的賬務(wù)處理 / 92
3．19．3 周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品的賬務(wù)處理 / 95
3．20 1421 消耗性生物資產(chǎn) / 96
3．20．1 生物資產(chǎn)概述 / 96
3．20．2 消耗性生物資產(chǎn)概述 / 97
3．20．3 消耗性生物資產(chǎn)外購時的賬務(wù)處理 / 98
3．20．4 自行栽培、營造、繁殖的消耗性生物資產(chǎn)的賬務(wù)處理 / 99
3．20．5 消耗性生物資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量 / 101
3．20．6 消耗性生物資產(chǎn)收獲與出售的賬務(wù)處理 / 101
3．21 1501 長期債券投資 / 105
3．21．1 長期債券投資概述 / 105
3．21．2 長期債券投資取得時的賬務(wù)處理 / 105
3．21．3 長期債券投資取得利息收入時的賬務(wù)處理 / 106
3．21．4 長期債券投資處置或到期收回時的賬務(wù)處理 / 107
3．22 1511 長期股權(quán)投資 / 109
3．22．1 長期股權(quán)投資概述 / 109
3．22．2 長期股權(quán)投資取得時的賬務(wù)處理 / 109
3．22．3 長期股權(quán)投資取得現(xiàn)金股利和利潤時的賬務(wù)處理 / 110
3．22．4 長期股權(quán)投資處置時的賬務(wù)處理 / 111
3．22．5 長期股權(quán)投資發(fā)生損失時的賬務(wù)處理 / 111
3．23 1601 固定資產(chǎn) / 112
3．23．1 固定資產(chǎn)概述 / 112
3．23．2 外購固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理 / 114
3．23．3 自行建造固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理 / 115
3．23．4 投資者投入固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理 / 118
3．23．5 固定資產(chǎn)后續(xù)支出的賬務(wù)處理 / 118
3．24 1602 累計(jì)折舊 / 119
3．24．1 累計(jì)折舊概述 / 119
3．24．2 累計(jì)折舊的計(jì)提方法 / 120
3．24．3 固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理 / 124
3．25 1604 在建工程 / 124
3．25．1 在建工程概述 / 124
3．25．2 在建工程的賬務(wù)處理 / 125
3．26 1605 工程物資 / 127
3．26．1 工程物資概述 / 127
3．26．2 工程物資的賬務(wù)處理 / 128
3．27 1606 固定資產(chǎn)清理 / 129
3．27．1 固定資產(chǎn)清理概述 / 129
3．27．2 固定資產(chǎn)清理的賬務(wù)處理 / 130
3．28 1621 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) / 131
3．28．1 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)概述 / 131
3．28．2 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)外購取得時的賬務(wù)處理 / 132
3．28．3 自行營造或者繁殖的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的賬務(wù)處理 / 132
3．28．4 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理 / 133
3．28．5 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)后續(xù)支出的賬務(wù)處理 / 134
3．28．6 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理 / 135
3．29 1622 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊 / 135
3．29．1 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊概述 / 135
3．29．2 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊的賬務(wù)處理 / 136
3．30 1701 無形資產(chǎn) / 136
3．30．1 無形資產(chǎn)概述 / 136
3．30．2 無形資產(chǎn)取得時的賬務(wù)處理 / 138
3．30．3 無形資產(chǎn)攤銷的賬務(wù)處理 / 140
3．30．4 無形資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理 / 141
3．31 1702 累計(jì)攤銷 / 141
3．31．1 累計(jì)攤銷概述 / 141
3．31．2 累計(jì)攤銷的賬務(wù)處理 / 142
3．32 1801 長期待攤費(fèi)用 / 143
3．32．1 長期待攤費(fèi)用概述 / 143
3．32．2 長期待攤費(fèi)用的賬務(wù)處理 / 144
3．33 1901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 / 145
3．33．1 待處理財(cái)產(chǎn)損溢概述 / 145
3．33．2 待處理財(cái)產(chǎn)損溢的賬務(wù)處理 / 146
第4章 經(jīng)營期間負(fù)債類科目的賬務(wù)處理
4．1 負(fù)債概述 / 149
4．1．1 什么是負(fù)債 / 149
4．1．2 流動負(fù)債 / 150
4．1．3 非流動負(fù)債 / 150
4．2 2001 短期借款 / 151
4．2．1 短期借款概述 / 151
4．2．2 短期借款的賬務(wù)處理 / 151
4．3 2201 應(yīng)付票據(jù) / 152
4．3．1 應(yīng)付票據(jù)概述 / 152
4．3．2 應(yīng)付票據(jù)的賬務(wù)處理 / 153
4．4 2202 應(yīng)付賬款 / 154
4．4．1 應(yīng)付賬款概述 / 154
4．4．2 應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理 / 155
4．5 2203 預(yù)收賬款 / 158
4．5．1 預(yù)收賬款概述 / 158
4．5．2 預(yù)收賬款的賬務(wù)處理 / 158
4．6 2211 應(yīng)付職工薪酬 / 159
4．6．1 應(yīng)付職工薪酬概述 / 159
4．6．2 應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理 / 160
4．7 2221 應(yīng)交稅費(fèi) / 163
4．7．1 應(yīng)交增值稅概述 / 163
4．7．2 增值稅征收率 / 165
4．7．3 一般納稅人增值稅的科目設(shè)置 / 166
4．7．4 一般納稅人增值稅的賬務(wù)處理 / 168
4．7．5 小規(guī)模納稅人增值稅的賬務(wù)處理 / 172
4．7．6 應(yīng)交消費(fèi)稅概述 / 173
4．7．7 應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理 / 175
4．7．8 應(yīng)交附加稅概述 / 178
4．7．9 應(yīng)交附加稅的賬務(wù)處理 / 179
4．7．10 應(yīng)交資源稅概述 / 179
4．7．11 應(yīng)交資源稅的賬務(wù)處理 / 180
4．7．12 應(yīng)交土地增值稅概述 / 181
4．7．13 應(yīng)交土地增值稅的賬務(wù)處理 / 182
4．7．14 應(yīng)交企業(yè)所得稅概述 / 184
4．7．15 應(yīng)交企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理 / 185
4．7．16 應(yīng)交印花稅概述 / 185
4．7．17 應(yīng)交個人所得稅概述 / 187
4．7．18 應(yīng)交個人所得稅的賬務(wù)處理 / 188
4．8 2231 應(yīng)付利息 / 188
4．8．1 應(yīng)付利息概述 / 188
4．8．2 應(yīng)付利息的賬務(wù)處理 / 189
4．9 2232 應(yīng)付利潤 / 190
4．9．1 應(yīng)付利潤概述 / 190
4．9．2 應(yīng)付利潤的賬務(wù)處理 / 190
4．10 2241 其他應(yīng)付款 / 190
4．10．1 其他應(yīng)付款概述 / 190
4．10．2 其他應(yīng)付款的賬務(wù)處理 / 191
4．11 2401 遞延收益 / 192
4．11．1 遞延收益概述 / 192
4．11．2 遞延收益的賬務(wù)處理 / 192
4．12 2501 長期借款 / 195
4．12．1 長期借款概述 / 195
4．12．2 長期借款的賬務(wù)處理 / 195
4．13 2701 長期應(yīng)付款 / 197
4．13．1 長期應(yīng)付款概述 / 197
4．13．2 長期應(yīng)付款的賬務(wù)處理 / 197
第5章 經(jīng)營期間所有者權(quán)益類科目的賬務(wù)處理
5．1 所有者權(quán)益概述 / 199
5．1．1 所有者權(quán)益的定義和分類 / 199
5．1．2 所有者權(quán)益與負(fù)債的區(qū)別 / 200
5．2 3001 實(shí)收資本 / 200
5．2．1 實(shí)收資本概述 / 200
5．2．2 實(shí)收資本的賬務(wù)處理 / 201
5．3 3002 資本公積 / 204
5．3．1 資本公積概述 / 204
5．3．2 資本公積的賬務(wù)處理 / 204
5．4 3101 盈余公積 / 205
5．4．1 盈余公積概述 / 205
5．4．2 盈余公積的賬務(wù)處理 / 206
5．5 3103 本年利潤 / 207
5．5．1 本年利潤概述 / 207
5．5．2 本年利潤的賬務(wù)處理 / 207
5．6 3104 利潤分配 / 209
5．6．1 利潤分配概述 / 209
5．6．2 利潤分配的賬務(wù)處理 / 210
第6章 經(jīng)營期間成本類科目的賬務(wù)處理
6．1 成本類科目概述 / 212
6．2 4001 生產(chǎn)成本 / 212
6．2．1 生產(chǎn)成本概述 / 212
6．2．2 生產(chǎn)成本的賬務(wù)處理 / 213
6．3 4101 制造費(fèi)用 / 215
6．3．1 制造費(fèi)用概述 / 215
6．3．2 制造費(fèi)用的賬務(wù)處理 / 216
6．4 4301 研發(fā)支出 / 217
6．4．1 研發(fā)支出概述 / 217
6．4．2 研發(fā)支出的賬務(wù)處理 / 219
6．5 4401 工程施工 / 220
6．5．1 工程施工概述 / 221
6．5．2 工程施工的賬務(wù)處理 / 221
6．6 4403 機(jī)械作業(yè) / 223
6．6．1 機(jī)械作業(yè)概述 / 223
6．6．2 機(jī)械作業(yè)的賬務(wù)處理 / 224
第7章 經(jīng)營期間損益類科目的賬務(wù)處理
7．1 損益類科目概述 / 225
7．2 5001 主營業(yè)務(wù)收入 / 226
7．2．1 主營業(yè)務(wù)收入概述 / 226
7．2．2 銷售商品收入的賬務(wù)處理 / 226
7．2．3 提供勞務(wù)收入的賬務(wù)處理 / 234
7．3 5051 其他業(yè)務(wù)收入 / 237
7．3．1 其他業(yè)務(wù)收入概述 / 237
7．3．2 其他業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理 / 237
7．4 5111 投資收益 / 238
7．4．1 投資收益概述 / 238
7．4．2 投資收益的賬務(wù)處理 / 239
7．5 5301 營業(yè)外收入 / 240
7．5．1 營業(yè)外收入概述 / 240
7．5．2 營業(yè)外收入的賬務(wù)處理 / 240
7．6 5401 主營業(yè)務(wù)成本 / 242
7．6．1 主營業(yè)務(wù)成本概述 / 242
7．6．2 主營業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理 / 242
7．7 5402 其他業(yè)務(wù)成本 / 243
7．7．1 其他業(yè)務(wù)成本概述 / 243
7．7．2 其他業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理 / 244
7．8 5403 稅金及附加 / 244
7．8．1 稅金及附加概述 / 244
7．8．2 稅金及附加的賬務(wù)處理 / 245
7．9 5601 銷售費(fèi)用 / 246
7．9．1 銷售費(fèi)用概述 / 246
7．9．2 銷售費(fèi)用的賬務(wù)處理 / 247
7．10 5602 管理費(fèi)用 / 247
7．10．1 管理費(fèi)用概述 / 247
7．10．2 管理費(fèi)用的賬務(wù)處理 / 248
7．11 5603 財(cái)務(wù)費(fèi)用 / 249
7．11．1 財(cái)務(wù)費(fèi)用概述 / 249
7．11．2 財(cái)務(wù)費(fèi)用的賬務(wù)處理 / 249
7．12 5711 營業(yè)外支出 / 250
7．12．1 營業(yè)外支出概述 / 250
7．12．2 營業(yè)外支出的賬務(wù)處理 / 251
7．13 5801 所得稅費(fèi)用 / 252
7．13．1 所得稅費(fèi)用概述 / 252
7．13．2 所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理 / 252
第8章 期末賬務(wù)處理
8．1 月末清查 / 254
8．1．1 庫存現(xiàn)金清查 / 254
8．1．2 銀行存款對賬 / 256
8．1．3 有價票據(jù)盤點(diǎn) / 257
8．1．4 存貨盤點(diǎn) / 257
8．2 月末賬務(wù)處理 / 260
8．2．1 固定資產(chǎn)計(jì)提折舊 / 260
8．2．2 無形資產(chǎn)計(jì)提攤銷 / 260
8．2．3 長期待攤費(fèi)用攤銷 / 260
8．2．4 計(jì)提工資 / 261
8．2．5 結(jié)轉(zhuǎn)收入、支出、費(fèi)用 / 262
8．3 增值稅的處理 / 265
8．3．1 一般納稅人增值稅的處理 / 265
8．3．2 小規(guī)模納稅人增值稅的處理 / 266
8．4 企業(yè)所得稅的處理 / 266
8．4．1 企業(yè)所得稅納稅調(diào)整 / 266
8．4．2 企業(yè)所得稅納稅調(diào)整增加額 / 267
8．4．3 企業(yè)所得稅納稅調(diào)整減少額 / 269
8．4．4 應(yīng)納稅所得額 / 271
8．4．5 所得稅費(fèi)用的核算程序 / 272
8．5 財(cái)務(wù)報表的處理 / 273
8．5．1 資產(chǎn)負(fù)債表的填報 / 273
8．5．2 利潤表的填報 / 280
8．5．3 現(xiàn)金流量表的填報 / 282
8．5．4 附注的填報 / 285