盈余質量與會計信息質量特征的實證研究

　　會計盈余是企業(yè)在一定期間內實現(xiàn)的反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的重要性指標。會計盈余向信息使用者提供經(jīng)濟決策有用的信息，可預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量，是企業(yè)業(yè)績的綜合計量指標，同時也是證券市場監(jiān)管的重要參數(shù)。高質量會計盈余能夠正確反映企業(yè)財務狀況，有效預測企業(yè)未來經(jīng)營活動和未來現(xiàn)金流入量，并且有助于科學評價企業(yè)管理績效和經(jīng)營效率。本文主要以 IASB 和 FASB 概念框架中的會計信息質量特征理論為基礎，建立全面反映會計信息質量特征的綜合性盈余質量計量指標。為此，首先匯總了相關研究中已被驗證過的個別盈余質量計量指標，再以 1982 年至 2012 年韓國證券交易所上市公司為樣本，通過因子分析得出了綜合反映會計信息質量特征的盈余質量指標。之后，為了驗證基于會計信息質量特征的盈余質量指標的有效性，進行了價值相關性模型分析，同時對會計信息質量特征的構成要素間的相對重要性進行了實證分析。*后，通過介紹我國會計信息質量質量特征及其國際比較，提出構建我國會計信息質量特征體系的新思路。

　　千雪花，1979 年 2 月生，朝鮮族，吉林延吉人，管理學博士，現(xiàn)任山東工商學院會計學院講師，研究方向：財務會計、資本市場會計。2012 年畢業(yè)于韓國仁川大學經(jīng)營大學會計學專業(yè)，曾擔任韓國仁川大學經(jīng)營革新研究院研究員。主要講授課程有：會計學、國際會計準則（雙語）、會計英語等課程。發(fā)表多篇論文和著作 2 部。