新個人所得稅法政策解讀與操作指南

第一篇　新個人所得稅法解讀
第一章　新個人所得稅法的主要變化及對納稅人的影響
第一節(jié)　新個人所得稅法的主要變化
第二節(jié)　個人所得稅法修訂對納稅人的影響
第二章　納稅人
第一節(jié)　基本規(guī)定
第二節(jié)　政策解讀與操作指南
第三章　征稅范圍及稅收減免
第一節(jié)　征稅范圍
第二節(jié)　個人所得稅減免
第四章　個人所得稅的稅率
第一節(jié)　基本規(guī)定
第二節(jié)　政策解讀與操作指南
第五章　綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算
第一節(jié)　應(yīng)納稅所得額的計(jì)算
第二節(jié)　專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目
第三節(jié)　專項(xiàng)附加扣除的辦理途徑及要求
第六章　其他所得應(yīng)納稅額的計(jì)算
第一節(jié)　基本規(guī)定
第二節(jié)　政策解讀與操作指南
第七章　境外所得稅收抵免
第一節(jié)　基本規(guī)定
第二節(jié)　政策解讀與操作指南
第八章　個人所得稅征收管理
第一節(jié)　個人所得稅申報(bào)管理
第二節(jié)　納稅調(diào)整
第三節(jié)　其他管理規(guī)定
第九章　有關(guān)優(yōu)惠政策銜接
第二篇　新個人所得稅相關(guān)問題解答
1．在網(wǎng)絡(luò)上發(fā)表小說，取得網(wǎng)站支付的發(fā)表費(fèi)，需要繳納個人所得稅嗎？應(yīng)按什么稅目繳納個人所得稅？
2．商場給消費(fèi)滿一定額度的顧客以抽獎機(jī)會，個人獲獎所得獎金是否繳納個人所得稅？
3．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)延期交房向業(yè)主支付違約金，業(yè)主是否需要繳納個人所得稅？
4．非居民個人當(dāng)年前4 個月每月各取得工資、薪金4000 元，第5 個月取得工資、薪金16000 元，請問第5 個月可以將前4 個月每月未足額扣除的1000 元補(bǔ)扣嗎？
5．農(nóng)民取得勞務(wù)報(bào)酬可以扣除新型農(nóng)村合作醫(yī)療保險費(fèi)嗎？
6．居民個人一個納稅年度，只有3個月取得了綜合所得，年度匯算清繳
是否可以全額扣除60000元？
7．個體工商戶業(yè)主的工資和社會保險費(fèi)可以在計(jì)算經(jīng)營所得時據(jù)實(shí)
扣除嗎？
8．在中國境內(nèi)無住所的個人，到年終已在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿183天，
達(dá)到居民個人條件，是否可以減除專項(xiàng)附加扣除？
9．自然人支付給個人的勞務(wù)報(bào)酬，支付方有代扣代繳義務(wù)嗎？
10．居民個人哪些所得需要預(yù)扣預(yù)繳？
11．預(yù)扣預(yù)繳時多繳的個人所得稅稅款，年度匯算清繳時，是否給予
退稅？
12．我國香港地區(qū)某電視臺派人到北京拍攝節(jié)目，該人本年在境內(nèi)拍攝
已經(jīng)超過90天，但未達(dá)183天，由我國香港地區(qū)該電視臺支付給所
派人員的工資、薪金，是否屬于來源于中國境內(nèi)的所得？
13．非居民將其擁有的中國境內(nèi)企業(yè)的股份轉(zhuǎn)讓給一個外國企業(yè)，其取
得的所得是否屬于來源于中國境內(nèi)的所得？
14．與境外單位簽訂用工合同的外籍人員被派到中國境內(nèi)工作，由境內(nèi)
單位提供來華期間的住房，是否屬于來源于中國境內(nèi)的所得？
15．中國公司在境外組織活動，請非居民個人在境外演講，并在境外支
付其演講費(fèi)，請問非居民個人取得的所得是否屬于來源于中國境內(nèi)
的所得？
16．非居民個人將一臺儀器出租給外籍人員，該外籍人員既在境外使用
又在中國境內(nèi)使用該儀器，出租人是否取得了來源于中國境內(nèi)的
所得？
17．某境內(nèi)公司未經(jīng)許可在中國境內(nèi)使用了某外國明星的肖像，外國明
星通過司法程序取得該公司支付的賠償款，該明星收到的賠償款是
否屬于來源于中國境內(nèi)的所得？
18．個人允許企業(yè)在自有住房或汽車上做廣告取得的所得，屬于什么
所得？
19．如果一個人在母公司任職取得工資、薪金，還兼職另外兩個子公司的
部分工作取得報(bào)酬，是應(yīng)合并統(tǒng)一按工資、薪金繳納個人所得稅，
還是兼職的兩個子公司按勞務(wù)報(bào)酬繳納個人所得稅？
20．企業(yè)所得稅法中企業(yè)計(jì)提的福利費(fèi)與個人所得稅法中免征個人所得
稅的福利費(fèi)口徑是否一致？
21．在計(jì)算綜合所得的扣除項(xiàng)目中，除基本減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)
附加扣除之外，其他正列舉扣除項(xiàng)目都有哪些？
22．承租人一次支付給房主40萬元租金，租用房屋20年，房主取得的
所得如何繳納個人所得稅？
23．個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人以及
從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人，如果在其他企業(yè)同時取得了工資、
薪金所得，是否可以在計(jì)算綜合所得和生產(chǎn)經(jīng)營所得時都減除60000
元后作為應(yīng)納稅所得額?
24．個體工商戶財(cái)產(chǎn)損失是否可以扣除？
25．有多個合伙企業(yè)的自然人合伙人，在計(jì)算生產(chǎn)經(jīng)營所得時可以扣除
幾個60000元？
26．轉(zhuǎn)讓自行創(chuàng)造的商標(biāo)權(quán)如何確定原值？
27．在計(jì)算綜合所得個人所得稅時，企業(yè)年金是否可以扣除？
28．取得經(jīng)營所得的個人，專項(xiàng)附加扣除應(yīng)在什么時間扣除？
29．個人所得稅匯算清繳是由個人辦理還是企業(yè)辦理？
30．居民個人當(dāng)月取得來源于兩個公司的工資，由扣繳義務(wù)人辦理專項(xiàng)
附加扣除，居民個人兩個子女的教育支出可否分別在兩處扣除？
31．取得綜合所得的個人，專項(xiàng)附加扣除應(yīng)在什么時間扣除？
32．納稅人所得為外幣，匯算清繳時如何計(jì)算稅額？
33．享受子女教育附加扣除的扣除主體是誰？
34．一個家庭有兩個子女，夫妻雙方是否可以選擇一個子女的全日制學(xué)
歷教育全額由父親扣除子女教育費(fèi)用，另一個子女的全日制學(xué)歷教
育由父母各扣除50%？
35．子女工作后辭職讀全日制研究生，其父母還可以享受子女教育附加
扣除嗎？
36．子女在中國境外就讀小學(xué)和初中的，父母可否享受子女教育附加
扣除？
37．某居民個人孩子四歲，因?yàn)楫?dāng)?shù)貨]有理想的幼兒園，暫時在家由祖
父母照顧，請問孩子的父母可以扣除子女教育費(fèi)嗎？
38．無論有幾個子女都可以按標(biāo)準(zhǔn)扣除子女教育費(fèi)嗎？
39．子女在民辦學(xué)校接收全日制學(xué)歷教育可以享受專項(xiàng)附加扣
除嗎？
40．夫妻雙方1月選擇由父親全額扣除兩個子女的子女教育專項(xiàng)附加，
11月發(fā)現(xiàn)父親的收入不足以全部扣除，12月是否可以改由母親
扣除？
41．子女教育的扣除在父母之間如何分配？
42．子女教育專項(xiàng)附加扣除需要留存哪些證明材料？
43．納稅人接受學(xué)歷繼續(xù)教育，沒有取得學(xué)歷證書，可以享受專項(xiàng)附加
扣除嗎？
44．納稅人當(dāng)年取得兩個技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育證書，應(yīng)扣除繼續(xù)
教育支出多少元？
45．納稅人因病、因故等原因休學(xué)且學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間，以及施
教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假期間，繼續(xù)教育是否可以連續(xù)扣除？
46．納稅人參加技能人員職業(yè)資格教育沒有取得證書，可以扣除繼續(xù)教
育專項(xiàng)附加嗎？
47．一個家庭里共有父親、母親和一名未成年子女，2019年母親發(fā)生個
人負(fù)擔(dān)醫(yī)保內(nèi)藥費(fèi)100000元，一個未成年子女發(fā)生個人負(fù)擔(dān)醫(yī)保內(nèi)
藥費(fèi)20000元，該家庭成員全部是中國居民，請問可以由父親在
2019年扣除大病醫(yī)療支出是多少？
48．醫(yī)保報(bào)銷后個人負(fù)擔(dān)部分單位已報(bào)銷，是否還可以享受大病醫(yī)療專
項(xiàng)附加扣除？
49．2019年12月31日，病人還未辦理出院手續(xù)，該次住院的費(fèi)用是否
要等到住院費(fèi)結(jié)算后才能在大病醫(yī)療支出里扣除？
50．居民納稅人參加了基本醫(yī)療保險，但在生病時為了達(dá)到更好的治療
效果，自費(fèi)使用了進(jìn)口藥，請問自費(fèi)的進(jìn)口藥可以在大病醫(yī)療支出
扣除嗎？
51．父母的大病醫(yī)療支出可以由子女扣除嗎？
52．個人所得稅納稅人配偶及其未成年子女分別發(fā)生與基本醫(yī)保相關(guān)的
醫(yī)藥費(fèi)用，都選擇由該納稅人扣除大病醫(yī)療支出時，可否合并計(jì)算？
53．居民個人在中國境內(nèi)購買首套住房貸款利息當(dāng)月發(fā)生700元，當(dāng)月
按多少元扣除？
54．居民個人在中國境內(nèi)購買首套住房是住房公積金貸款，可以扣除嗎？
55．首套住房的房產(chǎn)性質(zhì)是“商業(yè)”，但確實(shí)是“住房”用途，貸款利息
可以在稅前扣除嗎？
56．如果第一套住房全款、第二套住房貸款，而銀行方面是認(rèn)貸不認(rèn)房
的，貸款享受首套住房貸款利率，住房貸款利息是否可以扣除？
57．納稅人2019年前購買的首套住房，是否可以扣除住房貸款利息
支出？
58．夫妻婚后共同購買了首套住房，貸款利息支出可以由夫妻雙方分別
扣除50%嗎？
59．住房租金專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是什么？
60．扣除過貸款利息的首套住房已經(jīng)出售，第二年在主要工作地租房，
是否可以扣除租金支出？
61．單位向居民個人提供了供其免費(fèi)使用的住房，該居民個人又在單位
附近租了一處住房，該居民的配偶可否扣除住房租金支出？
62．有住房貸款的納稅人，在主要工作城市沒有自有住房，租房居住，
是否可以選擇按租金扣除？
63．夫妻雙方都沒有住房，各自在不同的城市工作，他們可以分別扣除
所在工作城市的租房支出嗎？
64．納稅人在北京工作，在緊鄰北京的河北固安租房，能否扣除租賃住
房支出？
65．兩人合租住房，住房租金支出扣除應(yīng)如何操作？
66．住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除可以同時享受嗎？
67．父母中有一位年滿60周歲的，納稅人可以按照標(biāo)準(zhǔn)扣除嗎？
68．個人所得稅納稅人在享受贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除時，納稅人為非獨(dú)
生子女的，被贍養(yǎng)人的指定分?jǐn)偸欠駜?yōu)于子女的約定分?jǐn)偅?br />69．小紅和小明是夫妻，小明的父母不在世了，現(xiàn)在小紅的父母（均已
超過60歲）與他們一塊生活，小紅是獨(dú)生子女且沒有收入來源，
小明能扣除贍養(yǎng)岳父母的專項(xiàng)附加扣除嗎？
70．居民張某只有一個姐姐，沒有其他兄弟姐妹，但其姐姐因病于2018
年去世了，父母均已超過60周歲，請問張某是否可以按照獨(dú)生子女
的標(biāo)準(zhǔn)扣除贍養(yǎng)老人支出？
71．納稅人以什么方式向扣繳義務(wù)人或稅務(wù)機(jī)關(guān)提供專項(xiàng)附加扣除信息？
72．企業(yè)作為扣繳義務(wù)人是否要留存員工個人所得稅專項(xiàng)扣除的
資料？
73．納稅人終止學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育是否需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)
信息？
74．小明是孤兒，由他的伯父扶養(yǎng)，小明的教育支出可以由他的伯父
扣除嗎？
75．夫妻離婚后，其子女由父親扶養(yǎng)，父親再婚后，其子女的教育支出
能否由繼母扣除？
76．子女的范圍包括哪些？
77．夫妻雙方離婚了，法院把孩子判給父親撫養(yǎng)，母親還可以扣除子女教育支出嗎？
78．專項(xiàng)附加扣除當(dāng)年未足額扣除，是否可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度再扣？
79．專項(xiàng)附加扣除從什么時候開始實(shí)施，2019年1 月1 日后取得的工資可以扣除嗎？
80．居民小王在A 單位工作，由單位繳納社會保險費(fèi)；2019 年1 月由于工資收入低沒有足額扣除專項(xiàng)附加支出；請問小王可以在2 月預(yù)扣預(yù)繳時扣除1 月未足額扣除的專項(xiàng)附加費(fèi)用嗎？
81．打零工的個人，在取得不固定的勞務(wù)收入時，可以在未達(dá)到60000 元時，一直不預(yù)繳稅款嗎？
82．自然人納稅人識別號在哪些辦稅環(huán)節(jié)使用？
83．納稅人享受符合規(guī)定的專項(xiàng)附加扣除的怎么計(jì)算時間？
84．專項(xiàng)附加扣除中，扣繳義務(wù)人如何為納稅人辦理扣繳申報(bào)？
85．住房租金要求留存?zhèn)洳榈暮贤?，有格式要求嗎?br />86．贍養(yǎng)老人的分?jǐn)偪鄢?，是否需要向稅?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送協(xié)議？
87．享受專項(xiàng)附加扣除如何報(bào)送相關(guān)信息？
88．納稅人可以不提供專項(xiàng)附加扣除資料給供職單位，到年度匯算清繳時自行申報(bào)專項(xiàng)附加扣除嗎？
89．扣繳單位發(fā)現(xiàn)員工提供的信息與實(shí)際情況不符，應(yīng)該如何處理？
90．納稅人必須要到稅務(wù)局現(xiàn)場辦理個人所得稅匯算清繳嗎？
91．居民納稅人2019 年取得來源于5 個城市的綜合所得，請問該居民納稅人應(yīng)在哪里進(jìn)行匯算清繳？
92．非居民個人取得特許權(quán)使用費(fèi)所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款如何納稅申報(bào)？
93．納稅人取得偶然所得的，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款如何納稅申報(bào)？
94．納稅人取得境外所得應(yīng)向哪里納稅申報(bào)？
95．納稅人因移居境外注銷中國戶籍如何進(jìn)行納稅申報(bào)？
96．個人所得稅法修改后，個人取得全年一次性獎金的計(jì)算征收個人所
得稅方法是否繼續(xù)執(zhí)行？
97．居民個人取得股權(quán)激勵所得，如何計(jì)算個人所得稅？
98．保險營銷員取得的傭金收入按照哪個稅目計(jì)算個人所得稅？
99．個人領(lǐng)取企業(yè)年金是否應(yīng)并入綜合所得計(jì)算個人所得稅？
100．外籍個人符合居民個人條件享受個人所得稅專項(xiàng)附加扣除后，是
否還可以享受住房補(bǔ)貼、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)津補(bǔ)貼免稅
優(yōu)惠政策？
后記