增值稅納稅實務與節(jié)稅技巧（第四版）

第一章 連點成線 織線成面——從增值稅業(yè)務流程談起
第一節(jié) 增值稅一般納稅人資格登記
一、增值稅一般納稅人資格登記條件
二、兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務和應稅行為的增值稅一般納稅人資格登記
三、增值稅一般納稅人資格登記程序
四、增值稅一般納稅人資格登記的其他事項
第二節(jié) 增值稅一般納稅人納稅輔導期管理
一、實行納稅輔導期管理的一般納稅人范圍
二、輔導期管理的期限
三、輔導期納稅人抵扣進項稅額的規(guī)定和會計處理
四、輔導期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購
五、輔導期納稅人轉(zhuǎn)正
第三節(jié) 增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票開具中的重點事項和疑難問題
一、增值稅征稅范圍
二、稅率和征收率
三、增值稅簡易征收涉及的疑難問題
四、納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、舊貨、其他物品等疑難問題
五、重點事項：掌握各種銷售結(jié)算方式的發(fā)票開具時間
六、增值稅發(fā)票開具的常見疑難問題
1.混合銷售、兼營業(yè)務行為怎樣開具發(fā)票？
2.納稅人取得的價外費用怎樣開具發(fā)票？
3.匯總開具發(fā)票怎樣開具？
4.賒銷和分期收款銷售方式下怎樣開具增值稅專用發(fā)票？
5.折扣方式銷售貨物、提供應稅服務怎樣開具增值稅專用發(fā)票？
6.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返利、進場費、展示費等能否開具增值稅專用發(fā)票？
7.與承租單位共用水電，怎樣給承租單位開具增值稅專用發(fā)票？
8.銷貨退回、開票有誤、銷售折讓、應稅服務中止等情形怎樣開具發(fā)票？
9.視同銷售行為和視同提供應稅服務行為是否需要開具增值稅專用發(fā)票？
10.掛靠經(jīng)營怎樣開具發(fā)票？
11.開票限額不能滿足經(jīng)營需要怎么辦？
12.不得開具增值稅專用發(fā)票的情形有哪些？
13.簡易征收項目可以開具增值稅專用發(fā)票嗎？
14.成品油生產(chǎn)企業(yè)開具的增值稅發(fā)票的特殊要求有哪些？
15.成品油經(jīng)銷企業(yè)開具的增值稅發(fā)票的特殊要求有哪些？
16.國家電網(wǎng)公司購買分布式光伏發(fā)電項目電力產(chǎn)品的發(fā)票開具有何要求？
17.固定業(yè)戶臨時外出經(jīng)營怎樣開具增值稅專用發(fā)票？
18.開具發(fā)票時應注意哪些事項才能避免或減少作廢發(fā)票？
19.小規(guī)模納稅人超出經(jīng)營范圍怎樣開具發(fā)票？
20.營改增差額征稅項目怎樣開具發(fā)票？
21.營改增后發(fā)票的種類有哪些？如何使用？
22.增值稅普通發(fā)票可以開具哪些稅率?
23.增值稅發(fā)票備注欄有哪些規(guī)定?
24.發(fā)票蓋章有哪些規(guī)定？
25.酒店業(yè)開具專票，可否一票多率，多業(yè)務合并開具？
26.為客戶開具住宿費增值稅專用發(fā)票時，對付款方式有什么要求？
27.保險業(yè)個人傭金如何匯總代開增值稅發(fā)票？
28.怎樣對增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票進行查驗？
29.領(lǐng)取增值稅發(fā)票數(shù)量有何規(guī)定？
30.增值稅電子普通發(fā)票的使用有何規(guī)定？
31.其他11個常見開票問題。
第四節(jié) 增值稅扣稅憑證的認證和抵扣的重點事項和疑難問題
一、增值稅扣稅憑證的種類
二、增值稅扣稅憑證抵扣期限
三、增值稅扣稅憑證的認證、采集
四、增值稅扣稅憑證允許抵扣進項稅額的計算
五、不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的情形
六、不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣相關(guān)規(guī)定
七、增值稅扣稅憑證的常見疑難問題
1.增值稅一般納稅人丟失增值稅專用發(fā)票的應怎樣處理？
2.增值稅一般納稅人丟失海關(guān)進口增值稅專用繳款書的應怎樣處理？
3.外貿(mào)企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的應怎樣申報出口退稅？
4.一般納稅人丟失增值稅普通發(fā)票的應怎樣處理？
5.失控發(fā)票可作為購買方抵扣增值稅進項稅額的憑證嗎？
6.外貿(mào)企業(yè)取得失控增值稅專用發(fā)票可以辦理出口退稅嗎？
7.企業(yè)用加油卡加油是否可以要求加油站直接開具專用發(fā)票？
8.一般納稅人經(jīng)營地點遷移后仍繼續(xù)經(jīng)營，其一般納稅人資格是否可以繼續(xù)保留？尚未抵扣的進項稅額是否允許繼續(xù)抵扣？
9.增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過程中按程序辦理注銷稅務登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣嗎？
10.物業(yè)管理公司，同時有房屋租賃業(yè)務，可否開一張租賃發(fā)票，再開一張物業(yè)服務費發(fā)票，以區(qū)別不同稅率?
11.一般納稅人企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票都要認證嗎?
12.增值稅發(fā)票勾選認證或者遠程認證不成功怎么辦？
13.接受的發(fā)票稅率有誤，是否屬于接受虛開增值稅發(fā)票？
第五節(jié) 抄稅、報稅、稅款繳納的重點事項
一、遠程抄報稅流程
二、納稅申報表及其附列資料
三、納稅申報其他資料
四、《增值稅預繳稅款表》
五、一般納稅人納稅申報表填列特別注意事項
第六節(jié) 一般納稅人增值稅財稅處理及納稅申報操作綜合案例
案例1-1 豐收公司增值稅財稅處理及納稅申報操作
案例1-2 雨豐公司增值稅財稅處理及納稅申報操作
第七節(jié) 小規(guī)模納稅人增值稅的納稅申報
一、小規(guī)模納稅人常見業(yè)務賬務處理
二、小規(guī)模納稅人納稅申報
附錄1-1《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明
附錄1-2《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料填寫說明
附錄1-3《增值稅預繳稅款表》填寫說明
附錄1-4《營改增稅負分析測算明細表》填寫說明
第二章 重點解析 難點突破——一般納稅人增值稅業(yè)務賬務處理
第一節(jié) 納稅人增值稅會計科目的設置
一、一般納稅人增值稅會計科目的設置
二、小規(guī)模納稅人增值稅會計科目的設置
第二節(jié) 納稅人具體增值稅業(yè)務的財稅處理（適用于所有行業(yè)）
一、納稅人購入貨物、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或接受應稅行為的財稅處理
二、納稅人接受捐贈轉(zhuǎn)入貨物、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的財稅處理
三、納稅人接受投資轉(zhuǎn)入貨物、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的財稅處理
四、納稅人利潤分配轉(zhuǎn)入貨物、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的財稅處理
五、自行建造、改擴建固定資產(chǎn)的財稅處理
六、納稅人發(fā)生各類不得抵扣進項稅額情形的財稅處理
七、納稅人進項稅額轉(zhuǎn)回的財稅處理
八、已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)進項稅轉(zhuǎn)出的財稅處理
九、農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除的財稅處理
十、納稅人接受境外單位提供應稅服務扣繳稅款的財稅處理
十一、納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務或發(fā)生應稅行為的財稅處理
十二、納稅人發(fā)生適用簡易計稅方法應稅項目情形的財稅處理
十三、納稅人發(fā)生應稅行為價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的或者發(fā)生視同銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)情形的財稅處理
十四、納稅人發(fā)生視同銷售貨物情形的財稅處理
十五、納稅人銷售貨物、應稅勞務或發(fā)生應稅行為收取價外費用的財稅處理
十六、納稅人現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓的財稅處理
十七、納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的財稅處理
十八、混合銷售的財稅處理
十九、兼營免稅、減稅項目的財稅處理
二十、納稅人差額征稅的財稅處理
二十一、包裝物繳納增值稅的財稅處理
二十二、以舊換新的財稅處理
二十三、債務重組涉及的增值稅賬務處理
二十四、非貨幣性交易中涉及的增值稅賬務處理
二十五、商業(yè)企業(yè)以返利、返點、促銷費、進店費、展示費、管理費等名義向生產(chǎn)企業(yè)收取的各種費用的財稅處理
二十六、捆綁銷售、買一贈一等促銷方式的財稅處理
二十七、應稅消費品的增值稅繳納
二十八、還本銷售方式的增值稅賬務處理
二十九、進出口貨物增值稅納（退）稅的賬務處理
三十、納稅人已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)進項稅轉(zhuǎn)出的增值稅賬務處理
三十一、納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)的增值稅賬務處理
三十二、納稅人享受增值稅優(yōu)惠政策（直接免征、直接減征、即征即退、先征后退、先征后返）的財稅處理
三十三、納稅人增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術(shù)維護費用抵減增值稅額的財稅處理
三十四、納稅人月末繳納增值稅的財稅處理
三十五、納稅人增值稅檢查調(diào)整的財稅處理
三十六、因發(fā)生增值稅偷稅、騙取退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為被輔導期管理的一般納稅人的特殊財稅處理
三十七、納稅人共用水電費的財稅處理
三十八、納稅人租賃業(yè)務的財稅處理
三十九、納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品的財稅處理
第三節(jié) 建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)納稅人具體增值稅業(yè)務的財稅處理
一、納稅人掛靠經(jīng)營掛靠方與被掛靠方的財稅處理
二、納稅人跨區(qū)經(jīng)營預繳稅款的財稅處理
三、總分包業(yè)務的財稅處理
四、建筑施工企業(yè)對已經(jīng)辦理工程進度結(jié)算卻未收到的結(jié)算工程款的財稅處理
五、納稅人提供建筑服務，被工程發(fā)包方從應支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金的財稅處理
六、企業(yè)會計準則與企業(yè)所得稅收入確認時點、增值稅納稅義務發(fā)生時間差異的財稅處理(暨建筑企業(yè)財稅處理綜合案例）
七、納稅人銷售房地產(chǎn)差額征稅的財稅處理
八、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財稅處理綜合案例
第三章 稅收優(yōu)惠 全面了解——用足用好增值稅稅收優(yōu)惠政策
第一節(jié) 所有行業(yè)領(lǐng)域均適用的增值稅優(yōu)惠政策（銷售貨物、加工修理修配勞務）
一、小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策
二、增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額優(yōu)惠政策
三、資產(chǎn)重組增值稅優(yōu)惠政策
第二節(jié) 特定行業(yè)領(lǐng)域適用的增值稅優(yōu)惠政策
一、免征增值稅的優(yōu)惠政策
二、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的增值稅優(yōu)惠政策
（一）銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策
（二）糧食企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策
（三）農(nóng)民專業(yè)合作社增值稅優(yōu)惠政策
（四）“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式銷售畜禽有關(guān)增值稅優(yōu)惠政策
三、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的增值稅優(yōu)惠政策
（一）免稅飼料產(chǎn)品范圍
（二）免稅飼料產(chǎn)品其他規(guī)定
（三）免稅農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料
（四）其他免稅或優(yōu)惠政策
四、資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策
五、促進殘疾人就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策
六、軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策
七、電力增值稅優(yōu)惠政策
八、醫(yī)療衛(wèi)生增值稅優(yōu)惠政策
九、文化企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策
十、軍隊軍工系統(tǒng)增值稅優(yōu)惠政策
十一、公安司法部門增值稅優(yōu)惠政策
十二、供熱企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策
十三、自來水廠(公司) 增值稅優(yōu)惠政策
十四、煤層氣抽采企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策
十五、修理修配增值稅優(yōu)惠政策
十六、拍賣行增值稅優(yōu)惠政策
十七、黃金、鉆石、鉑金增值稅優(yōu)惠政策
十八、外國政府、國際組織無償援助項目增值稅優(yōu)惠政策
十九、蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅優(yōu)惠政策
二十、進口種子種源增值稅優(yōu)惠政策
二十一、研發(fā)機構(gòu)采購設備增值稅優(yōu)惠政策
二十二、部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅優(yōu)惠政策
二十三、農(nóng)村飲水安全工程建設運營增值稅優(yōu)惠政策
二十四、新型顯示器件產(chǎn)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策
二十五、成都雙流等三個機場民航國際航班使用保稅航空燃油增值稅優(yōu)惠政策
二十六、熊貓普制金幣增值稅優(yōu)惠政策
二十七、中國郵政儲蓄銀行改制上市增值稅優(yōu)惠政策
二十八、租賃企業(yè)進口飛機增值稅優(yōu)惠政策
二十九、原油和鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務增值稅優(yōu)惠政策
三十、新型墻體材料增值稅優(yōu)惠政策
三十一、大型客機和新支線飛機增值稅優(yōu)惠政策
三十二、直接免稅的營改增政策
三十三、增值稅即征即退的營改增政策
三十四、扣減增值稅的營改增政策
（一）退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)
（二）重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)
三十五、金融企業(yè)表外利息的營改增政策
三十六、個人出售二手房的營改增政策
三十七、跨境應稅行為適用增值稅零稅率的營改增政策
三十八、跨境應稅行為免征增值稅的營改增政策
第四章 活用政策 開源節(jié)流——簡單、實用的節(jié)稅小招數(shù)
第一節(jié) 通過正確理解政策節(jié)稅
一、超過標準必登記，不夠標準擇優(yōu)選
（一）納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，必須辦理一般納稅人登記手續(xù)
（二）納稅人銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準，身份可選擇
二、分立經(jīng)營試試看，有時還真節(jié)省稅
（一）一般納稅人分立為小規(guī)模納稅人
（二）混合銷售行為的服務分立可降稅負
三、兼營業(yè)務分開算，明明白白繳兩稅
四、會開發(fā)票也節(jié)稅，不開錯開多繳稅
（一）不按納稅義務發(fā)生時間開具發(fā)票多繳稅、早繳稅
（二）不開發(fā)票多繳稅
（三）錯開發(fā)票多繳稅
五、支付代墊運輸費，專票開具有學問
六、出租出借包裝物，押金怎樣來核算
七、個人車輛耗油費，取得“油票”怎抵扣
八、一般購銷轉(zhuǎn)代購，節(jié)省稅費利潤多
九、總分機構(gòu)轉(zhuǎn)貨物，網(wǎng)絡結(jié)算緩繳稅
十、優(yōu)惠政策要熟悉，恰當運用才節(jié)稅
十一、扣稅憑證細審核，應抵盡抵降稅負
第二節(jié) 通過比較分析選擇節(jié)稅
一、銷售方式幾多種，節(jié)稅比較來選擇
二、最佳選擇供應商，關(guān)鍵是看凈利潤
三、平銷返利要節(jié)稅，把握方式和時點
（一）根據(jù)平銷返利的返還方式選擇節(jié)稅方案
（二）根據(jù)平銷返利的返還時點選擇節(jié)稅方案
（三）平銷返利與向供貨方收取的不與商品銷售量、銷售額掛鉤的返還收入的區(qū)別
四、委托代銷有兩種，選擇哪種需比較
五、經(jīng)營模式巧轉(zhuǎn)換，收入相同稅不同
六、多種方案哪個好，臨界點法做比較
第五章 風險防范 未雨綢繆——增值稅稅務風險控制
第一節(jié) 銷項稅額方面的稅務風險
一、增值稅納稅義務發(fā)生時間確定有誤
二、視同銷售貨物及視同銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)處理不當
三、跨縣（市）、跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或者計劃單列市）提供建筑服務或者銷售、出租不動產(chǎn)處理不當
四、銷售額確定有誤
五、價外費用處理不當
六、兼營未分開核算
七、混合銷售處理不當
八、未確保銷售收入完整性
第二節(jié) 進項稅額方面的稅務風險
一、增值稅扣稅憑證不符合規(guī)定
二、不應抵扣而抵扣進項稅額
三、應做進項稅額轉(zhuǎn)出而未做
第三節(jié) 發(fā)票使用管理方面的稅務風險
一、不得開具增值稅專用發(fā)票而開具
二、增值稅發(fā)票不及時認證
三、不按稅法規(guī)定開具發(fā)票
四、虛開發(fā)票
第四節(jié) 稅控設備管理方面的稅務風險
一、防偽稅控專用設備被盜、丟失的稅務風險
二、未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的稅務風險
第五節(jié) 逾期申報、逾期繳稅的稅務風險
一、逾期申報
二、逾期繳稅
第六節(jié) 納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標準不登記的稅務風險
第七節(jié) 賬務處理方面的稅務風險
第八節(jié) 納稅人簽訂合同方面的稅務風險
第九節(jié) 節(jié)稅籌劃方面的操作風險
第六章 亡羊補牢 猶未為晚——增值稅納稅自查要點與納稅檢查方法
第一節(jié) 銷項稅額方面的自查要點
一、納稅義務發(fā)生時間的自查
二、銷售收入完整性的自查
三、視同銷售和視同提供應稅服務行為的自查
四、價外費用的自查
五、適用稅率的自查
第二節(jié) 進項稅額方面的自查要點
一、申報進項稅額抵扣范圍的自查
二、運輸費用進項稅額的自查
三、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票進項稅額的自查
四、進項稅額轉(zhuǎn)出的自查
第三節(jié) 增值稅專用發(fā)票及普通發(fā)票方面的自查要點
一、是否存在未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設備的情形
二、是否存在專用發(fā)票不按要求開具的情形
三、是否存在不得開具專用發(fā)票而開具的情形
四、是否存在未按規(guī)定取得發(fā)票的行為
五、是否存在未按規(guī)定保管發(fā)票的行為
六、其他重點自查事項
第四節(jié) 增值稅優(yōu)惠政策方面的自查要點
第五節(jié) 增值稅納稅自查的方法
一、檢查賬戶之間的異常對應關(guān)系
二、檢查賬戶之間的特殊對應關(guān)系
三、檢查賬戶之間的發(fā)生額對應關(guān)系
四、納稅自查需要關(guān)注的其他賬戶
五、分析財務數(shù)據(jù)是否異常
六、分析財務指標是否異常
七、盤點存貨，檢查倉庫實物庫存與財務賬面是否相符
八、檢查記賬憑證和附件是否相符
九、檢查賬務處理的關(guān)聯(lián)性
十、檢查賬務處理的反常行為
十一、檢查賬務處理與實際經(jīng)營情況的一致性
第七章 答疑解惑 簡潔明白——增值稅納稅常見疑難、熱點問題解析