2017年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試專用教材 審計（圖解版）

目
contents　錄
第一章　審計概述 1
第一節(jié)　審計的概念與保證程度 1
考點1　審計的定義 1
考點2　合理保證與有限保證 2
第二節(jié)　審計要素 3
考點　審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系 3
第三節(jié)　審計目標(biāo) 5
考點1　審計的總體目標(biāo)和審計準(zhǔn)則 5
考點2　認(rèn)定 6
考點3　具體審計目標(biāo) 7
第四節(jié)　審計基本要求 10
考點　執(zhí)行審計工作的基本要求 10
第五節(jié)　審計風(fēng)險 11
考點1　審計風(fēng)險的含義 11
考點2　審計的固有限制 12
第六節(jié)　審計過程 14
考點　審計過程 14
第二章　審計計劃 15
第一節(jié)　初步業(yè)務(wù)活動 15
考點1　初步業(yè)務(wù)活動的目的和內(nèi)容 15
考點2　審計的前提條件和審計業(yè)務(wù)約定書 16
第二節(jié)　總體審計策略和具體審計計劃 20
考點　總體審計策略和具體審計計劃 20
第三節(jié)　審計重要性 22
考點1　重要性的理解 22
考點2　錯報 27
第三章　審計證據(jù) 31
第一節(jié)　審計證據(jù)的性質(zhì) 31
考點　審計證據(jù)的性質(zhì) 31
第二節(jié)　審計程序 35
考點　獲取審計證據(jù)的審計程序 35
第三節(jié)　函證 36
考點　有關(guān)函證的決策 36
第四節(jié)　分析程序 41
考點　分析程序的運用 41
第四章　審計抽樣 46
第一節(jié)　審計抽樣的基本概念 46
考點　審計抽樣的基本概念 46
第二節(jié)　審計抽樣的基本原理和步驟 49
考點　審計抽樣的基本原理和步驟 49
第三節(jié)　審計抽樣在控制測試中的應(yīng)用 53
考點　審計抽樣在控制測試中的應(yīng)用 53
第四節(jié)　審計抽樣在細(xì)節(jié)測試中的運用 57
考點　審計抽樣在細(xì)節(jié)測試中的運用 57
第五章　信息技術(shù)對審計的影響 61
第一節(jié)　信息技術(shù)對內(nèi)部控制的影響 61
考點　信息技術(shù)對內(nèi)部控制的影響 61
第二節(jié)　評估信息技術(shù)的風(fēng)險 62
考點　評估信息技術(shù)的風(fēng)險 62
第三節(jié)　信息技術(shù)中的一般控制和應(yīng)用控制測試
63
考點　信息技術(shù)中的一般控制和應(yīng)用控制測試
63
第四節(jié)　信息技術(shù)對審計過程的影響 65
考點　信息技術(shù)對審計過程的影響 65
第五節(jié)　計算機(jī)輔助審計技術(shù)和電子表格的運用
66
考點　計算機(jī)輔助審計技術(shù)和電子表格的運用
66
第六節(jié)　不同信息技術(shù)環(huán)境下的問題 67
考點　不同信息技術(shù)環(huán)境下的問題 67
第六章　審計工作底稿 69
第一節(jié)　審計工作底稿概述 69
考點　審計工作底稿的概述 69
第二節(jié)　審計工作底稿的格式、要素和范圍 70
考點　確定審計工作底稿時要考慮的因素及內(nèi)容
70
第三節(jié)　審計工作底稿的歸檔 71
考點1　底稿的歸檔 71
考點2　審計檔案的結(jié)構(gòu)和保存 72
第七章　風(fēng)險評估 74
第一節(jié)　審計風(fēng)險準(zhǔn)則概述 74
考點　審計風(fēng)險準(zhǔn)則的特點和風(fēng)險評估的作用
74
第二節(jié)　風(fēng)險評估程序、信息來源以及項目組內(nèi)部
的討論　 75
考點1　風(fēng)險評估程序和信息來源 75
考點2　項目組內(nèi)部討論 76
第三節(jié)　了解被審計單位及其環(huán)境 77
考點　了解被審計單位及其環(huán)境 77
第四節(jié)　了解被審計單位的內(nèi)部控制 80
考點　了解被審計單位的內(nèi)部控制 80
第五節(jié)　評估重大錯報風(fēng)險 85
考點1　重大錯報風(fēng)險 85
考點2　特別風(fēng)險 88
第八章　風(fēng)險應(yīng)對 90
第一節(jié)　針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)
對措施　 90
考點　財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險與總體應(yīng)對措施
90
第二節(jié)　針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進(jìn)一步審計
程序　 92
考點　進(jìn)一步審計程序的概念與要求 92
第三節(jié)　控制測試 94
考點　控制測試 94
第四節(jié)　實質(zhì)性程序 97
考點　實質(zhì)性程序 97
第九章　銷售與收款循環(huán)的審計 100
第一節(jié)　銷售與收款循環(huán)的特點 100
考點　銷售與收款循環(huán)的特點 100
第二節(jié)　銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試
103
考點　銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試
103
第三節(jié)　銷售與收款循環(huán)的實質(zhì)性程序 112
考點　銷售與收款交易的實質(zhì)性程序 112
第十章　采購與付款循環(huán)的審計 123
第一節(jié)　采購與付款循環(huán)的特點 123
考點1　采購與付款循環(huán)的特點 123
第二節(jié)　采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試
126
考點　采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試
126
第三節(jié)　采購與付款循環(huán)的實質(zhì)性程序 136
考點　采購與付款交易的實質(zhì)性程序 136
第十一章　生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計 145
第一節(jié)　生產(chǎn)與存貨循環(huán)的特點 145
考點　生產(chǎn)與存貨循環(huán)涉及的憑證及業(yè)務(wù)活動
145
第二節(jié)　生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試
146
考點　成本會計制度的內(nèi)部控制以及測試 146
第三節(jié)　生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實質(zhì)性程序 148
考點　生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實質(zhì)性程序 148
第十二章　貨幣資金的審計 158
第一節(jié)　貨幣資金審計概述 158
考點　貨幣資金審計概述 158
第二節(jié)　庫存現(xiàn)金審計 161
考點　庫存現(xiàn)金審計的概述 161
第三節(jié)　銀行存款審計 162
考點　銀行存款審計的概述 162
第十三章　對舞弊和法律法規(guī)的考慮 167
第一節(jié)　財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責(zé)任 167
考點1　舞弊的含義、種類及各方責(zé)任 167
考點2　風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動 169
考點3　財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責(zé)任 172
考點4　會計分錄測試 174
考點5　評價審計證據(jù) 176
第二節(jié)　財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮 177
考點　財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮 177
第十四章　審計溝通 181
第一節(jié)　注冊會計師與治理層的溝通 181
考點　注冊會計師與治理層的溝通 181
第二節(jié)　前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通
189
考點　前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通
189
第十五章　注冊會計師利用他人的工作
192
第一節(jié)　利用內(nèi)部審計工作 192
考點　利用內(nèi)部審計工作 192
第二節(jié)　利用專家的工作 195
考點　利用專家的工作 195
第十六章　對集團(tuán)財務(wù)報表審計的特殊考慮
200
第一節(jié)　與集團(tuán)財務(wù)報表審計有關(guān)的概念 200
考點　與集團(tuán)財務(wù)報表審計有關(guān)的概念 200
第二節(jié)　集團(tuán)財務(wù)報表審計中的 責(zé)任設(shè)定和注冊
會計師的目標(biāo)　 202
考點　集團(tuán)財務(wù)報表審計中的責(zé)任設(shè)定和注冊會
計師的目標(biāo)　 202
第三節(jié)　集團(tuán)審計業(yè)務(wù)的承接與保持 204
考點　集團(tuán)審計業(yè)務(wù)的承接與保持 204
第四節(jié)　了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境
206
考點　了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境
206
第五節(jié)　了解組成部分注冊會計師 207
考點　了解組成部分注冊會計師 207
第六節(jié)　重要性 208
考點　重要性 208
第七節(jié)　針對評估的風(fēng)險采取的應(yīng)對措施 212
考點　針對評估的風(fēng)險采取的應(yīng)對措施 212
第八節(jié)　合并過程 214
考點　合并過程 214
第九節(jié)　與組成部分注冊會計師的溝通 215
考點　與組成部分注冊會計師的溝通 215
第十節(jié)　評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性 217
考點　評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性 217
第十一節(jié)　與集團(tuán)管理層和集團(tuán)治理層的溝通
218
考點　與集團(tuán)管理層和集團(tuán)治理層的溝通 218
第十七章　其他特殊項目的審計 222
第一節(jié)　審計會計估計 222
考點　審計會計估計 222
第二節(jié)　關(guān)聯(lián)方的審計 229
考點　關(guān)聯(lián)方的審計 229
第三節(jié)　考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè) 235
考點　考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè) 235
第四節(jié)　首次接受委托時對期初余額的審計 240
考點　首次接受委托時對期初余額的審計 240
第十八章　完成審計工作 244
第一節(jié)　完成審計工作概述 244
考點　完成審計工作概述 244
第二節(jié)　期后事項 247
考點　期后事項 247
第三節(jié)　書面聲明 253
考點　書面聲明 253
第十九章　審計報告 258
第一節(jié)　審計報告概述 258
考點　審計報告的概述 258
第二節(jié)　審計意見的形成和審計報告的類型 259
考點　審計意見的形成和審計報告的類型 259
第三節(jié)　審計報告的基本內(nèi)容 260
考點　審計報告的基本內(nèi)容 260
第四節(jié)　非標(biāo)準(zhǔn)審計報告 262
考點　非標(biāo)準(zhǔn)審計報告 262
第五節(jié)　比較信息 274
考點　比較信息 274
第六節(jié)　含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息
277
考點　含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息
277
第二十章　會計師事務(wù)所質(zhì)量控制 295
第一節(jié)　質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的
領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任　 295
考點　質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的
領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任　 295
第二節(jié)　相關(guān)職業(yè)道德要求 297
考點　相關(guān)職業(yè)道德要求 297
第三節(jié)　客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持 299
考點　客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持 299
第四節(jié)　人力資源 301
考點　人力資源 301
第五節(jié)　業(yè)務(wù)執(zhí)行 302
考點　業(yè)務(wù)執(zhí)行 302
第六節(jié)　監(jiān)控 309
考點　監(jiān)控 309
第二十一章　職業(yè)道德基本原則和概念框架
314
第一節(jié)　職業(yè)道德基本原則 314
考點　職業(yè)道德基本原則 314
第二節(jié)　職業(yè)道德概念框架 316
考點　職業(yè)道德概念框架 316
第三節(jié)　注冊會計師對職業(yè)道德概念框架的具體運用
317
考點1　對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素
317
考點2　應(yīng)對不利因素的防范措施 318
第四節(jié)　非執(zhí)業(yè)會員對職業(yè)道德概念框架的運用
323
考點　非執(zhí)業(yè)會員對職業(yè)道德概念框架的運用
323
第二十二章　審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求
329
第一節(jié)　基本概念和要求 329
考點　基本概念和要求 329
第二節(jié)　經(jīng)濟(jì)利益 331
考點　經(jīng)濟(jì)利益 331
第三節(jié)　貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系
334
考點　貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系
334
第四節(jié)　與審計客戶發(fā)生人員交流 336
考點　與審計客戶發(fā)生雇傭關(guān)系 336
第五節(jié)　與審計客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系 338
考點　與審計客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系 338
第六節(jié)　為審計客戶提供非鑒證服務(wù) 340
考點　為審計客戶提供非鑒證服