2016年注冊會計師全國統(tǒng)一考試高頻考點串講與專用題庫 審計

第1章　審計概述\t1
【本章要點概覽】　1
第1節(jié)　審計的概念與保證程度　1
【復習要點1】審計的定義（*）　1
【復習要點2】合理保證與有限保證（*）　2
第2節(jié)　審計要素　2
【復習要點1】審計業(yè)務的三方關系（*）　2
【復習要點2】執(zhí)行審計工作的前提（*）　3
【復習要點3】注冊會計師、管理層和治理層的責任（*）　3
【復習要點4】財務報表（鑒證對象信息）（*）　4
【復習要點5】財務報表編制基礎（標準）（*）　4
第3節(jié)　審計目標　5
【復習要點1】審計的總體目標（**）　5
【復習要點2】審計準則（*）　6
【復習要點3】與各類交易和事項相關的審計目標（*）　7
【復習要點4】與期末賬戶余額相關的審計目標（*）　7
【復習要點5】與列報及披露相關的審計目標（*）　7
第4節(jié)　審計基本要求　8
【復習要點】審計基本要求（*）　8
第5節(jié)　審計風險　10
【復習要點1】與審計風險模型相關的概念（*）　10
【復習要點2】審計的固有限制（*）　10
第6節(jié)　審計過程　11
【復習要點】審計過程（*）　11
過關演練　12
第2章　審計計劃　15
【本章要點概覽】　15
第1節(jié)　初步業(yè)務活動　15
【復習要點1】初步業(yè)務活動的目的和內(nèi)容（**）　15
【復習要點2】審計的前提條件（**）　16
【復習要點3】審計業(yè)務約定書（**）　16
第2節(jié)　總體審計策略和具體審計計劃　18
【復習要點】在制定總體審計策略時，注冊會計師應當考慮的因素（**）　18
第3節(jié)　重要性　19
【復習要點1】重要性的含義（**）　19
【復習要點2】重要性水平的確定（**）　19
【復習要點3】錯報（**）　21
過關演練　21
第3章　審計證據(jù)　25
【本章要點概覽】　25
第1節(jié)　審計證據(jù)的性質　25
【復習要點1】審計證據(jù)的含義（*）　25
【復習要點2】審計證據(jù)的充分性與適當性（**）　26
第2節(jié)　審計程序　26
【復習要點】審計程序的種類（*）　26
第3節(jié)　函證　27
【復習要點1】函證決策（***）　27
【復習要點2】函證的內(nèi)容（***）　28
【復習要點3】函證的設計（***）　29
【復習要點4】函證的方式（*）　29
【復習要點5】函證的實施與評價（***）　30
第4節(jié)　分析程序　32
【復習要點1】分析程序的目的（*）　32
【復習要點2】用作風險評估程序—強制要求（**）　32
【復習要點3】用作實質性程序—非強制（**）　33
【復習要點4】用于總體復核—強制要求（**）　35
過關演練　35
第4章　審計抽樣　39
【本章要點概覽】　39
第1節(jié)　審計抽樣的基本概念　39
【復習要點1】審計抽樣（*）　39
【復習要點2】抽樣風險和非抽樣風險（*）　40
【復習要點3】統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣（*）　41
第2節(jié)　審計抽樣的基本原理和步驟　42
【復習要點1】定義總體、抽樣單元及誤差（**）　42
【復習要點2】確定樣本規(guī)模（**）　42
【復習要點3】選取樣本（**）　43
【復習要點4】對樣本實施審計程序（**）　43
【復習要點5】形成審計結論（**）　44
第3節(jié)　審計抽樣在控制測試中的應用　45
【復習要點1】影響樣本規(guī)模的因素（**）　45
【復習要點2】評價樣本結果（**）　45
【復習要點3】在控制測試中使用非統(tǒng)計抽樣（**）　46
第4節(jié)　審計抽樣在細節(jié)測試中的運用　46
【復習要點1】在細節(jié)測試中使用非統(tǒng)計抽樣方法（**）　46
【復習要點2】在細節(jié)測試中使用統(tǒng)計抽樣（**）　48
過關演練　51
第5章　信息技術對審計的影響　55
【本章要點概覽】　55
【復習要點1】信息技術和財務報告的關系（*）　55
【復習要點2】信息技術對審計過程的影響（*）　55
【復習要點3】自動控制的優(yōu)缺點（*）　56
【復習要點4】信息技術內(nèi)部控制審計（**）　56
【復習要點5】信息技術審計范圍的確定（**）　58
【復習要點6】一般控制對控制風險的影響（**）　58
【復習要點7】IT控制對控制風險和實質性程序的影響（**）　59
【復習要點8】在IT環(huán)境中審計（**）　59
【復習要點9】外包安排（*）　59
過關演練　60
第6章　審計工作底稿　63
【本章要點概覽】　63
第1節(jié)　審計工作底稿的概述　63
【復習要點1】審計工作底稿的編制目的和要求（*）　63
【復習要點2】審計工作底稿的存在形式（**）　64
【復習要點3】審計工作底稿的內(nèi)容（**）　65
第2節(jié)　審計工作底稿的格式、要素和范圍　65
【復習要點1】確定格式、要素和范圍時考慮的因素（*）　65
【復習要點2】審計工作底稿的要素（**）　66
第3節(jié)　審計工作底稿的歸檔　68
【復習要點1】審計工作底稿的變動（**）　68
【復習要點2】審計檔案的結構和期限（*）　69
【復習要點3】審計工作底稿的保存期限（**）　69
過關演練　70
第7章　風險評估　75
【本章要點概覽】　75
第1節(jié)　審計風險準則概述　76
【復習要點】風險評估的作用（*）　76
第2節(jié)　風險評估程序、信息來源以及項目組內(nèi)部的討論　76
【復習要點1】風險評估程序和信息來源（***）　76
【復習要點2】項目組內(nèi)部的討論（***）　77
第3節(jié)　了解被審計單位及其環(huán)境　78
【復習要點1】總體要求（***）　78
【復習要點2】了解行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)督環(huán)境及其他外部因素（***）　79
【復習要點3】了解被審計單位的性質（***）　80
【復習要點4】了解被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關經(jīng)驗風險（***）　80
【復習要點5】了解被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價（***）　81
第4節(jié)　了解被審計單位的內(nèi)部控制　82
【復習要點1】內(nèi)部控制的目標、要素及與審計相關的控制（***）　82
【復習要點2】對內(nèi)部控制了解的深度（***）　83
【復習要點3】內(nèi)部控制的人工和自動化成分（***）　83
【復習要點4】內(nèi)部控制的局限性（***）　84
【復習要點5】了解控制環(huán)境（***）　84
【復習要點6】了解被審計單位的風險評估過程（***）　85
【復習要點7】了解被審計單位的信息系統(tǒng)與溝通（***）　86
【復習要點8】了解控制活動（***）　86
【復習要點9】了解對控制的監(jiān)督（***）　87
【復習要點10】在整體層面了解內(nèi)部控制（***）　87
【復習要點11】在業(yè)務流程層面了解內(nèi)部控制（***）　88
【復習要點12】穿行測試（***）　89
第5節(jié)　評估重大錯報風險　90
【復習要點1】評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險（***）　90
【復習要點2】特別風險（***）　91
【復習要點3】僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險（***）　92
【復習要點4】對風險評估的修正（***）　92
過關演練　93
第8章　風險應對　97
【本章要點概覽】　97
第1節(jié)　針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施　97
【復習要點1】總體應對措施（***）　97
【復習要點2】增加審計程序不可預見性的方法（***）　98
【復習要點3】總體應對措施對擬實施進一步審計程序的總體審計方案的影響（***）　98
第2節(jié)　針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序　99
【復習要點1】進一步審計程序的含義和要求（***）　99
【復習要點2】進一步審計程序的性質（***）　99
【復習要點3】進一步審計程序的時間（***）　100
【復習要點4】進一步審計程序的范圍（***）　101
第3節(jié)　控制測試　101
【復習要點1】控制測試的含義和要求（*）　101
【復習要點2】控制測試的性質（*）　101
【復習要點3】控制測試的時間（*）　102
【復習要點4】控制測試的范圍（*）　104
第4節(jié)　實質性程序　105
【復習要點1】實質性程序的含義和要求（***）　105
【復習要點2】實質性程序的性質（***）　105
【復習要點3】實質性程序的時間（***）　106
【復習要點4】實質性程序的范圍（***）　107
過關演練　108
第9章　銷售與收款循環(huán)的審計　111
【本章要點概覽】　111
第1節(jié)　銷售與收款循環(huán)的特點　111
【復習要點】主要業(yè)務活動及相關的控制要點（***）　111
第2節(jié)　銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試　112
【復習要點1】銷售交易的控制目標和常用控制測試（***）　112
【復習要點2】銷售交易的職責分離（***）　113
【復習要點3】收款交易的內(nèi)部控制（***）　113
【復習要點4】收入舞弊手段或舞弊風險跡象舉例（***）　114
第3節(jié)　銷售與收款循環(huán)的實質性程序　115
【復習要點1】銷售交易細節(jié)測試（***）　115
【復習要點2】營業(yè)收入的實質性程序（***）　116
【復習要點3】收入的會計處理（***）　117
【復習要點4】應收賬款的函證（***）　118
【復習要點5】壞賬準備的實質性程序　119
過關演練　121
第10章　采購與付款循環(huán)的審計　125
【本章要點概覽】　125
第1節(jié)　采購與付款循環(huán)的特點　125
【復習要點】主要業(yè)務活動與相關控制要點（***）　125
第2節(jié)　采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試　126
【復習要點】采購交易的內(nèi)部控制目標、控制測試和實質性程序（***）　126
第3節(jié)　采購與付款循環(huán)的實質性程序　127
【復習要點1】應付賬款的實質性程序（***）　127
【復習要點2】固定資產(chǎn)的實質性程序（***）　128
【復習要點3】固定資產(chǎn)的會計處理（***）　129
過關演練　131
第11章　生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計　133
【本章要點概覽】　133
第1節(jié)　生產(chǎn)與存貨循環(huán)的特點　133
【復習要點】主要業(yè)務活動與相關控制要點（***）　133
第2節(jié)　生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試　134
【復習要點1】成本會計制度的內(nèi)部控制目標和關鍵內(nèi)部控制（***）　134
【復習要點2】成本會計制度的審計測試（***）　135
第3節(jié)　生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實質性程序　136
【復習要點1】存貨監(jiān)盤（***）　136
【復習要點2】存貨跌價準備的會計處理事（***）　140
過關演練　142
第12章　貨幣資金的審計　145
【本章要點概覽】　145
第1節(jié)　貨幣資金審計概述　145
【復習要點1】貨幣資金內(nèi)部控制（***）　145
【復習要點2】貨幣資金審計中需要關注的事項或情形（***）　146
第2節(jié)　庫存現(xiàn)金審計　147
【復習要點】監(jiān)盤庫存現(xiàn)金審計（***）　147
第3節(jié)　銀行存款審計　148
【復習要點1】銀行存款的實質性程序（***）　148
【復習要點2】其他貨幣資金的實質性程序（***）　150
過關演練　151
第13章　對舞弊和法律法規(guī)的考慮　157
【本章要點概覽】　157
第1節(jié) 財務報表審計中與舞弊相關的責任　157
【復習要點1】舞弊的含義和種類（*）　157
【復習要點2】治理層、管理層的責任與注冊會計師的責任（*）　158
【復習要點3】風險評估程序和相關活動（***）　159
【復習要點4】識別和評估舞弊導致的重大錯報風險（***）　161
【復習要點5】應對舞弊導致的重大錯報風險（***）　162
【復習要點6】評價審計證據(jù)（***）　163
【復習要點7】會計分錄測試（***）　164
第2節(jié)　財務報表審計中對法律法規(guī)的考慮　166
【復習要點1】注冊會計師的責任（*）　166
【復習要點2】識別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為時實施的審計程序（***）　167
【復習要點3】對識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的報告（***）　168
過關演練　169
第14章　審計溝通　173
【本章要點概覽】　173
第1節(jié)　注冊會計師與治理層的溝通　173
【復習要點1】溝通的對象（**）　173
【復習要點2】溝通的事項（**）　174
【復習要點3】溝通的過程（**）　178
【復習要點4】審計工作底稿（**）　179
第2節(jié)　前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通　180
【復習要點1】前后任注冊會計師的含義（**）　180
【復習要點2】前后任注冊會計師的溝通程序（**）　181
【復習要點3】發(fā)現(xiàn)前任審計的報表可能存在重大錯報時的處理（**）　182
過關演練　182
第15章　注冊會計師利用他人的工作　187
【本章要點概覽】　187
第1節(jié)　利用內(nèi)部審計工作　187
【復習要點1】內(nèi)部審計與注冊會計師的關系（**）　187
【復習要點2】確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作（**）　188
【復習要點3】利用內(nèi)部審計人員的特定工作（**）　188
第2節(jié)　利用專家的工作　189
【復習要點1】確定是否利用專家工作（**）　189
【復習要點2】審計程序的性質、時間安排和范圍（**）　190
【復習要點3】與專家達成一致意見（**）　190
【復習要點4】評價專家工作的恰當性（**）　191
過關演練　192
第16章　對集團財務報表審計的特殊考慮　195
【本章要點概覽】　195
第1節(jié)　與集團財務報表審計有關的概念　195
【復習要點】與集團財務報表審計有關的概念（*）　195
第2節(jié)　集團財務報表審計中的責任設定和注冊會計師的目標　196
【復習要點】集團財務報表審計中的責任設定和注冊會計師的目標（*）　196
第3節(jié)　集團審計業(yè)務的承接與保持　197
【復習要點】集團審計業(yè)務的承接與保持（***）　197
第4節(jié)　了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境　198
【復習要點】了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境（***）　198
第5節(jié)　了解組成部分注冊會計師　198
【復習要點】了解組成部分注冊會計師（***）　198
第6節(jié)　重要性　199
【復習要點】重要性（***）　199
第7節(jié)　針對評估的風險采取的應對措施　200
【復習要點】針對評估的風險采取的應對措施（***）　200
第8節(jié)　合并過程　201
【復習要點】合并過程（***）　201
第9節(jié)　與組成部分注冊會計師的溝通　202
【復習要點】與組成部分注冊會計師的溝通（***）　202
第10節(jié)　評價審計證據(jù)的充分性和適當性　203
【復習要點】評價審計證據(jù)的充分性和適當性（***）　203
第11節(jié)　與集團管理層和集團治理層的溝通　204
【復習要點】與集團管理層和集團治理層的溝通（***）　204
過關演練　205
第17章　其他特殊項目的審計　209
【本章要點概覽】　209
第1節(jié)　審計會計估計　209
【復習要點1】風險評估程序和相關活動（***）　209
【復習要點2】識別和評估重大錯報風險（***）　210
【復習要點3】應對評估的重大錯報風險（***）　210
【復習要點4】實施進一步實質性程序以應對特別風險（***）　211
【復習要點5】其他相關審計程序（***）　211
第2節(jié)　關聯(lián)方的審計　212
【復習要點1】風險評估程序和相關工作（**）　212
【復習要點2】識別和評估重大錯報風險（***）　212
【復習要點3】針對重大錯報風險的應對措施（***）　213
【復習要點4】其他相關審計程序（***）　214
第3節(jié)　考慮持續(xù)經(jīng)營假設　215
【復習要點1】管理層和注冊會計師的責任（**）　215
【復習要點2】導致對持續(xù)經(jīng)營假設產(chǎn)生重大懷疑的具體情形（***）　215
【復習要點3】超出管理層評估期間的事項或情況（***）　216
【復習要點4】識別出事項或情況時實施追加的審計程序（***）　217
【復習要點5】審計結論與報告（***）　217
第4節(jié)　首次接受委托時對期初余額的審計　218
【復習要點1】期初余額的含義和審計目標（**）　218
【復習要點2】審計程序（***）　218
【復習要點3】審計結論和審計報告（***）　219
過關演練　220
第18章　完成審計工作　225
【本章要點概覽】　225
第1節(jié)　完成審計工作概述　225
【復習要點1】　評價審計過程中發(fā)現(xiàn)的錯報（**）　225
【復習要點2】　復核審計工作底稿和財務報表（**）　226
第2節(jié)　期后事項　227
【復習要點1】　期后事項的種類（**）　227
【復習要點2】　財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項（**）　228
【復習要點3】注冊會計師在審計報告日后至財務報表報出日前知悉的事實（**）　229
【復習要點4】　注冊會計師在財務報表報出后知悉的事實（**）　230
第3節(jié)　書面聲明　231
【復習要點1】書面聲明的含義與特征　（**）　231
【復習要點2】　針對管理層責任的書面聲明（**）　231
【復習要點3】　書面聲明的日期、涵蓋的期間及形式（**）　232
【復習要點4】對書面聲明可靠性的疑慮以及管理層不提供要求的書面聲明（**）　232
過關演練　234
第19章　審計報告　239
【本章要點概覽】　239
第1節(jié)　審計報告概述　239
【復習要點】審計報告的含義及特征（*）　239
第2節(jié)　審計意見的形成和審計報告的類型　240
【復習要點1】審計意見的形成（**）　240
【復習要點2】審計報告的類型（**）　240
第3節(jié)　審計報告的基本內(nèi)容　241
【復習要點】審計報告的要素（**）　241
第4節(jié)　非標準審計報告　242
【復習要點1】非無保留意見的審計報告（***）　242
【復習要點2】審計報告的強調(diào)事項段（***）　243
【復習要點3】審計報告的其他事項段（***）　243
第5節(jié)　比較信息　244
【復習要點1】比較信息的含義（*）　244
【復習要點2】審計程序（***）　245
【復習要點3】審計報告：對應數(shù)據(jù)（***）　245
【復習要點4】審計報告：比較財務報表（***）　246
第6節(jié)　含有已審計財務報表的文件中的其他信息　248
【復習要點1】注冊會計師對于其他信息的責任（*）　248
【復習要點2】重大不一致（***）　249
【復習要點3】對事實的重大錯報（***）　249
過關演練　250
第20章　會計師事務所業(yè)務質量控制　255
【本章要點概覽】　255
第1節(jié)　質量控制制度的目標和對業(yè)務質量承擔的領導責任　255
【復習要點1】質量控制制度的目標和要素（**）　255
【復習要點2】對業(yè)務質量承擔的領導責任（**）　256
第2節(jié)　相關職業(yè)道德要求　256
【復習要點】滿足獨立性要求（**）　256
第3節(jié)　客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持　257
【復習要點】客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持（**）　257
第4節(jié)　人力資源　258
【復習要點】人力資源（**）　258
第5節(jié)　業(yè)務執(zhí)行　258
【復習要點】業(yè)務執(zhí)行（**）　258
第6節(jié)　監(jiān)控　263
【復習要點】監(jiān)控（**）　263
過關演練　265
第21章　職業(yè)道德基本原則和概念框架　269
【本章要點概覽】　269
第1節(jié)　職業(yè)道德基本原則　269
【復習要點】基本原則的內(nèi)容（*）　269
第2節(jié)　職業(yè)道德概念框架　271
【復習要點】可能對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素（**）　271
第3節(jié)　注冊會計師對職業(yè)道德概念框架的具體運用　272
【復習要點1】應對不利影響的防范措施（**）　272
【復習要點2】專業(yè)服務委托（**）　273
【復習要點3】利益沖突（**）　274
【復習要點4】應客戶的要求提供第二次意見（**）　274
【復習要點5】收費（**）　274
【復習要點6】專業(yè)服務營銷（**）　275
【復習要點7】禮品和款待（**）　276
【復習要點8】保管客戶資產(chǎn)（**）　276
過關演練　277
第22章　審計業(yè)務對獨立性的要求　281
【本章要點概覽】　281
第1節(jié)　基本要求　281
【復習要點1】網(wǎng)絡與網(wǎng)絡事務所（*）　281
【復習要點2】公眾利益實體和關聯(lián)實體（**）　282
【復習要點3】業(yè)務期間（**）　283
【復習要點4】合并與收購（**）　284
第2節(jié)　經(jīng)濟利益　284
【復習要點】對獨立性產(chǎn)生不利影響的情形和防范措施（***）　284
第3節(jié)　貨款和擔保以及商業(yè)關系、家庭和私人關系　288
【復習要點1】貸款和擔保（***）　288
【復習要點2】商業(yè)關系（***）　288
【復習要點3】家庭和私人關系（***）　289
第4節(jié)　與審計客戶發(fā)生人員交流　290
【復習要點1】一般規(guī)定（***）　290
【復習要點2】與審計客戶發(fā)生雇傭關系（***）　290
【復習要點3】臨時借調(diào)員工（***）　291
【復習要點4】最近曾任審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工（***）　291
【復習要點5】兼任審計客戶的董事或高級管理人員（***）　292
第5節(jié)　與審計客戶長期存在業(yè)務關系　292
【復習要點1】一般規(guī)定（***）　292
【復習要點2】屬于公共利益實體的審計客戶（***）　293
第6節(jié)　為審計客戶提供非鑒證服務　293
【復習要點1】管理層責任的界定（***）　293
【復習要點2】編制會計記錄和財務報表（***）　294
【復習要點3】評估服務和訴訟支持服務（***）　295
【復習要點4】稅務服務（***）　295
【復習要點5】內(nèi)部審計服務（***）　296
【復習要點6】信息技術服務（***）　297
【復習要點7】招聘服務和公司理財服務（***）　298
第7節(jié)　收費　299
【復習要點1】收費結構（***）　299
【復習要點2】逾期收費和或有收費（***）　299
過關演練　301
附錄　過關演練答案及解析　305
第1章　審計概述　305
第2章　審計　306
第3章　審計證據(jù)　309
第4章　審計抽樣　311
第5章　信息技術對審計的影響　313
第6章　審計工作底稿　314
第7章　風險評估　316
第8章　風險應對　318
第9章　銷售與收款循環(huán)的審計　320
第10章　采購與付款循環(huán)的審計　323
第11章　生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計　324
第12章　貨幣資金的審計　325
第13章　對舞弊和法律法規(guī)的考慮　327
第14章　審計溝通　329
第15章　注冊會計師利用他人工作　331
第16章　對集團財務報表審計的特殊考慮　332
第17章　其他特殊項目的審計　334
第18章　完成審計工作　336
第19章　審計報告　339
第20章　會計師事務所業(yè)務質量控制　341
第21章　職業(yè)道德基本原則和概念框架　344
第22章　審計業(yè)務對獨立性的要求　345