企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)務(wù)問答（2014版）

一、收入類11?企業(yè)的一筆銷售貨物收入，在合同中約定貨物驗(yàn)收合格后60天內(nèi)付款，如果貨物驗(yàn)收是在2012年12月，實(shí)際付款時(shí)間在2013年1月或者2月，請問，此筆收入在所得稅上應(yīng)在哪個(gè)期間確認(rèn)申報(bào)？1
2?對于2013年度內(nèi)資企業(yè)匯算清繳：A公司為B公司的母公司，2013年度A公司收到財(cái)政局的一筆補(bǔ)貼款用于建設(shè)某項(xiàng)目，A公司把該款項(xiàng)劃撥給B公司，由B公司承建該項(xiàng)目，項(xiàng)目最終在B公司驗(yàn)收。請問：上述補(bǔ)貼收入若需征收企業(yè)所得稅，是應(yīng)當(dāng)由A公司繳納還是由B公司繳納？1
3?增值稅小規(guī)模納稅人銷售額不足兩萬元時(shí)免征的增值稅稅額是否需確認(rèn)收入申報(bào)繳納企業(yè)所得稅？1
4?企業(yè)取得的軟件企業(yè)增值稅即征即退的稅款，是否需要繳納企業(yè)所得稅？2
5?我單位是經(jīng)審批的非營利組織，2011年取得了捐贈(zèng)收入，按照財(cái)稅〔2009〕122號文件該捐贈(zèng)收入屬于免稅收入。2013年我單位用該筆免稅收入購入理財(cái)產(chǎn)品并取得了一定的利息收入，現(xiàn)企業(yè)進(jìn)行2013年匯算清繳，利息收入可以作為免稅收入處理嗎？3
6?我公司于2013年對往來賬進(jìn)行了清理，發(fā)現(xiàn)有一筆應(yīng)付貨款長期掛賬，主要原因?yàn)閷Ψ焦疽崖?lián)系不上，請問該筆應(yīng)付款項(xiàng)需要確認(rèn)收入嗎？什么時(shí)間確認(rèn)收入？3
7?無償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的所得稅政策應(yīng)如何掌握？3
8?銀行票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)取得的貼現(xiàn)收入是一次性確認(rèn)還是分期確認(rèn)？4
9?行政機(jī)關(guān)取得的經(jīng)營性收入（如房屋租金等）是否應(yīng)該征收企業(yè)所得稅？醫(yī)院取得的司法鑒定收入，公辦學(xué)校、醫(yī)院等非營利組織取得房屋租賃收入是否征收企業(yè)所得稅？5
10?財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的確認(rèn)時(shí)間如何確定？620?合作建房，按合同里約定分回的利潤是否需要繳納企業(yè)所得稅？房地產(chǎn)企業(yè)與其他單位合作建房，未就此成立獨(dú)立法人公司，僅在合同里約定了利潤分配。請問該項(xiàng)利潤是否需要繳納企業(yè)所得稅？2
21?房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代收費(fèi)用是否需要繳納企業(yè)所得稅。房地產(chǎn)企業(yè)在銷售時(shí)向購房者收取的各種代收費(fèi)用，是否需要并入收入，繳納企業(yè)所得稅？13
22?某房地產(chǎn)公司與自己員工簽訂售房合同，首付款在銀行按揭款到賬后，進(jìn)行了沖賬處理（沖賬發(fā)生在確認(rèn)收入之前）。在確認(rèn)完工產(chǎn)品收入結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，其收入的確認(rèn)如何界定？是按照合同規(guī)定，還是于實(shí)際收到日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)？14
23?某房地產(chǎn)開發(fā)公司，將尚未銷售的地下車位（多數(shù)有產(chǎn)權(quán)證明，產(chǎn)權(quán)人為房地產(chǎn)開發(fā)公司，少部分無產(chǎn)權(quán)證明）交由物業(yè)公司出租，租金收入用于地下車庫設(shè)備的維修。物業(yè)公司已按租金全額繳納營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。該物業(yè)公司核定征收企業(yè)所得稅。對房地產(chǎn)公司如何處理？14
24?按照國家稅務(wù)總局關(guān)于《企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅
務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）第七條的規(guī)定，“企業(yè)取得的不征稅收入，應(yīng)按照《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕70號，以下簡稱《通知》）的規(guī)定進(jìn)行處理。凡未按照《通知》規(guī)定進(jìn)行管理的，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅?！睂τ谖窗凑铡锻ㄖ芬?guī)定進(jìn)行管理作為應(yīng)稅收入處理的財(cái)政性資金，其發(fā)生的支出能否稅前扣除？如支出符合研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的范圍能否享受加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠？15
25?我公司已經(jīng)計(jì)劃搬遷，請問企業(yè)因哪些原因發(fā)生的搬遷行為屬于政策性搬遷，可以適用政策性搬遷政策？企業(yè)發(fā)生政策性搬遷的是否需對與搬遷有關(guān)的收入、支出、資產(chǎn)進(jìn)行單獨(dú)核算？15
26?企業(yè)采用預(yù)收貨款的方式銷售設(shè)備，成本不能可靠核算，如何確認(rèn)收入？16
27?國稅函〔2008〕875號文件第三條規(guī)定，企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。銷售企業(yè)的“賣
二、扣除類26（一）工資薪金及三費(fèi)支出2653?企業(yè)在費(fèi)用中列支的出差補(bǔ)助或是出國補(bǔ)助，每人每天定額，未附相關(guān)發(fā)票，且未合并當(dāng)月工資計(jì)個(gè)稅，在企業(yè)所得稅匯算中，這部分費(fèi)用如何處理？是否調(diào)增？26
54?納稅人咨詢企業(yè)返聘已退休的人員繼續(xù)工作，這部分費(fèi)用支出能否作為工資薪金支出在稅前列支？26
55?企業(yè)為員工個(gè)人報(bào)銷的通訊費(fèi)是作為職工福利費(fèi)還是并入工資總額？27
56?以住房補(bǔ)貼名義發(fā)放的工資，財(cái)務(wù)上在“職工工資總額”中核算，所得稅匯算清繳時(shí)是否需要重分類入“職工福利費(fèi)”？27
57?兌現(xiàn)以前年度薪酬在所得稅前如何扣除？27
58?納稅人咨詢企業(yè)為職工發(fā)放的防暑降溫費(fèi)是否可以在企業(yè)所得稅前扣除？27
59?跨年度藥費(fèi)在所得稅前如何扣除？28
60?企業(yè)發(fā)生的與黨組織相關(guān)的培訓(xùn)、活動(dòng)支出，是否屬于職工教育經(jīng)費(fèi)范疇，是否可稅前扣除及是否有相關(guān)文件規(guī)定？28
61?對于工會經(jīng)費(fèi)，如當(dāng)?shù)毓M織只要求繳納其中一定比例，剩余部分依據(jù)什么進(jìn)行稅前扣除？工會經(jīng)費(fèi)可使用于哪些方面？29
62?我公司是注冊于北京的國有企業(yè)，所得稅向國稅申報(bào)。請問：企業(yè)的退休人員工資由社保支付，企業(yè)按照有關(guān)部門的要求每月支付給退休人員的一部分額外補(bǔ)貼能否從稅前扣除？31
63?退休人員從原企業(yè)取得的供暖費(fèi)，是否可以在福利費(fèi)中列支？北京地稅的口徑是怎樣的？31（二）廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出4497?房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的廣告費(fèi)如何扣除？44
98?按照《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分行業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕72號）的規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。此文件中所稱煙草企業(yè)，是指純煙草生產(chǎn)企業(yè)還是包括其他企業(yè)？44
99?招聘員工的廣告費(fèi)需要記入廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)15％的限額嗎，還是在費(fèi)用中直接稅前扣除？45
100?房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收房款能否作為廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的基數(shù)？45
101?采取特許經(jīng)營模式的飲料制造企業(yè)，其廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)在本企業(yè)或是品牌管理方歸集，企業(yè)所得稅前如何扣除?46
102?醫(yī)藥制造企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出按什么標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除？46
103?企業(yè)的“冠名贊助費(fèi)”可否在企業(yè)所得稅稅前扣除？47
104?我單位2012年度有一筆廣告費(fèi)當(dāng)年未在匯算時(shí)稅前扣除，現(xiàn)在應(yīng)如何處理？47
105?企業(yè)發(fā)生的贊助支出可以稅前扣除嗎？47
106?視同銷售情況下廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)如何進(jìn)行納稅調(diào)整？48（三）社保及住房公積金48107?我單位第一次進(jìn)行匯算清繳，想確認(rèn)一下企業(yè)負(fù)擔(dān)的住房公積金扣除有限額嗎？48
108?企業(yè)在購買機(jī)票時(shí)未支付航空保險(xiǎn)，但統(tǒng)一為每名在職職工預(yù)先購買了交通意外保險(xiǎn)，以保證無論哪名員工出差都可以享受保險(xiǎn)保證，請問企業(yè)統(tǒng)一為在職職工購買的交通意外保險(xiǎn)費(fèi)所得稅前是否可以扣除？49
109?我公司在節(jié)假日為退休老職工負(fù)擔(dān)部分費(fèi)用，該類支出能否從稅前扣除？49
110?企業(yè)為員工繳納本應(yīng)由員工本人承擔(dān)的社會保險(xiǎn)費(fèi)用，可否稅前扣除？49
111?我單位因歷史原因未給職工繳納職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，現(xiàn)全額對以前年度未繳納的保險(xiǎn)金全額補(bǔ)繳，并在2012會計(jì)年度向所在地社保局全部補(bǔ)繳，這部分費(fèi)用在2012年度企業(yè)所得稅匯算時(shí)是否可在稅前扣除？49
112?由于公司成立需要資質(zhì)，使用一些人員的資質(zhì)，并為其負(fù)擔(dān)社會保險(xiǎn)，但并未實(shí)際發(fā)放工資，對于此類人員社會保險(xiǎn)是否可以稅前扣除？50
113?請問“特殊工種”如何定義？50（四）補(bǔ)充保險(xiǎn)50114?如果企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)采取的并不是商業(yè)保險(xiǎn)的形式，而是企業(yè)自管的形式，即：企業(yè)自己給員工報(bào)銷，那么是否可以扣除？50
115?企業(yè)以年金形式支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)如何進(jìn)行稅前扣除？50
116?按照財(cái)稅〔2009〕27號文件規(guī)定：自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。納稅人詢問企業(yè)為部分員工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)是否可以按照上述文件規(guī)定計(jì)算扣除限額，還是不予稅前扣除？另外允許扣除的，是在補(bǔ)繳當(dāng)年扣除還是在所屬以前年度扣除？扣除限額的計(jì)算如何計(jì)算？51
117?企業(yè)為投資者等高管人員購買商業(yè)保險(xiǎn)公司的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)是在全體職工工資總額5%內(nèi)扣除，還是參加補(bǔ)充保險(xiǎn)員工對應(yīng)的工資總額5%內(nèi)扣除，還是不得扣除？51
118?企業(yè)購買的雇主責(zé)任險(xiǎn)，可否稅前扣除？52
119?企業(yè)年金本年躉交，金額含2010年、2011年、2012年3個(gè)年度的（2010年度、2011年度企業(yè)未曾計(jì)提過此項(xiàng)費(fèi)用）。本年是否可以稅前列支2010年度、2011年度的費(fèi)用？52
120?我公司為員工建立補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，請問計(jì)提的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)在所得稅匯算時(shí)已經(jīng)做調(diào)增處理，在實(shí)際使用時(shí)能否納稅調(diào)減處理