稅收與經(jīng)濟增長關系的數(shù)量分析

　　本書是一部關于稅收與經(jīng)濟增長方式的一部經(jīng)濟理論研究專著，內容涉及導論、稅收與GDP等主要經(jīng)濟指標的基本關系、宏觀稅負與經(jīng)濟增長關系的實證研究、稅收與經(jīng)濟增長關系的結構分析、稅收政策對經(jīng)濟增長的影響分析等，適合經(jīng)濟理論研究人員參考學習。稅收與經(jīng)濟增長關系問題是經(jīng)濟學研究的一個重要課題。經(jīng)濟決定稅收，稅收反作用于經(jīng)濟。一方面，經(jīng)濟增長的規(guī)模、速度、質量、結構決定著稅收總量、增長速度和稅收結構。另一方面，稅收作為重要的調控手段，通過稅率、稅負、稅收優(yōu)惠等在投資、消費、分配和結構調整等諸多方面對經(jīng)濟增長產(chǎn)生影響。可以說市場經(jīng)濟越發(fā)展，稅收與經(jīng)濟增長的聯(lián)系就越密切。過去長時期里，我國稅收制度帶有濃厚的計劃經(jīng)濟色彩，稅收政策取向以收入為首要目的，調節(jié)社會經(jīng)濟關系效應不明顯，稅收與經(jīng)濟增長關系的矛盾比較突出。為此，中央提出：要完善宏觀調控體系，推進稅收制度改革，充分發(fā)揮稅收在促進經(jīng)濟增長方面的重要作用。近年來，我國各級稅務部門以加強稅收分析為重點，從完善經(jīng)常性稅收收入分析方法入手，不斷拓寬稅收分析思路，實現(xiàn)了由稅收進度、增減情況等簡單對比分析，向宏觀稅負、增長彈性等征管質量情況分析的轉變。尤其是利用稅收與經(jīng)濟指標的對比分析、時間序列、回歸模型等數(shù)量方法，來判斷稅收與經(jīng)濟增長是否協(xié)調等，取得了明顯的成效。與此同時，業(yè)內學者也對稅收分析給予熱情關注，一些凸顯數(shù)量特色的論著先后出版發(fā)表。稅收數(shù)量分析的理論研究和實踐應用出現(xiàn)了喜人景象。但總體上看，由于起步較晚，國內對稅收與經(jīng)濟增長關系的數(shù)量研究仍處于初級階段。稅收與經(jīng)濟增長關系受到諸多隨機因素的影響，具有不確定性和信息不對稱的特點；稅率、稅負、稅收收入等數(shù)量概念清晰，與相關經(jīng)濟變量聯(lián)系密切，適宜運用計量模型等數(shù)理方法進行研究。本書作者長期從事稅收數(shù)量分析的教學和科研工作，先后在國家核心期刊上發(fā)表50多篇相關論文；主持了國家社科基金項目、教育部等省部級以上課題；有的研究成果被推薦供全國人大和有關政府部門決策參考，以及受到近百位專家學者的評價引用或文獻參考。在多年研究的基礎上，本書依據(jù)稅收經(jīng)濟數(shù)據(jù)，對稅收與經(jīng)濟增長關系進行了比較系統(tǒng)的分析。全書共分六章，第一章為導論，從經(jīng)濟基礎理論角度，簡要介紹稅收與經(jīng)濟增長的基本關系、稅收在宏觀調控中的作用、稅收分析的基本概念，稅收數(shù)量分析的基本方法等。第二章是關于稅收與主要經(jīng)濟指標的影響分析，著重討論稅收與GDP總量、稅收與投資、消費、進出口、物價之間的相互影響關系。旨在通過經(jīng)濟增長的主要因素，研究稅收與經(jīng)濟增長的內在聯(lián)系。第三章是對我國宏觀稅負與經(jīng)濟增長關系的實證分析，比較詳細地討論了改革開放以來我國宏觀稅負的變化特征、以及產(chǎn)業(yè)稅負、地區(qū)稅負等，并通過對不同類型國家稅負的借鑒比較，對我國宏觀稅負水平進行評價；提出我國宏觀稅負的最優(yōu)區(qū)間估計。第四章是從結構關系角度，探討稅收與經(jīng)濟增長的內在聯(lián)系，包括稅收與產(chǎn)業(yè)結構、稅收與區(qū)域結構、稅收與所有制結構之相互影響等。第五章側重討論稅收政策對經(jīng)濟增長的影響效應，包括稅收與政府關系，促進循環(huán)經(jīng)濟，以及稅收對建設和諧社會的支持；稅收優(yōu)惠政策的調整；稅收乘數(shù)與我國稅收乘數(shù)效應等。第六章是從計量角度，討論增值稅等主要稅種的預測與估算問題，介紹了聚類分析、主成分分析、因子分析、典型相關分析等多元方法、以及博弈論原理在稅收數(shù)量分析中的應用等，并給出各種方法的應用例證。注重數(shù)量分析是本書所追求的寫作特色，比如說：1.在分析稅收與GDP等指標關系時，本書不僅運用了常見回歸模型等，還引用了嶺回歸分析法，解決了GDP、居民消費等指標之間的多重共線性問題。并借助軟件篩選嶺回歸系數(shù)，解決了稅收模型中自變量系數(shù)與實際意義不相符的符號問題。2.在討論稅收對居民消費的影響時，本書運用了典型相關分析法，選擇了一組稅收經(jīng)濟變量和一組居民消費變量，即所謂兩個典型變量，進而通過典型變量的研究，揭示兩組變量之間影響關系。無疑，這比只考慮單個變量關系，信息量之凝聚，結論之相對全面，均具明顯優(yōu)勢。3.在結構關系分析中，作者構造了“協(xié)調系數(shù)’’指標，用以反映產(chǎn)業(yè)稅收貢獻與經(jīng)濟貢獻的協(xié)調程度。定義：產(chǎn)業(yè)稅收協(xié)調系數(shù)。產(chǎn)業(yè)稅收比重／產(chǎn)業(yè)GDP比重。協(xié)調系數(shù)明顯大于1或小于l時，說明稅收貢獻與經(jīng)濟貢獻不協(xié)調，否則基本協(xié)調。類似地，還有地區(qū)稅收協(xié)調系數(shù)等，為客觀評價產(chǎn)業(yè)、地區(qū)稅收與經(jīng)濟增長關系是否協(xié)調提供了參考。4.聚類分析法應用。對地區(qū)稅負作聚類分析，結果使一些較發(fā)達地區(qū)與較貧困地區(qū)聚成一類，由此反映地區(qū)稅負的不平衡。實際上，一些多因素多指標的分類問題，應用聚類分析方法非常方便。聚類分析還可以對于其他方法確定的數(shù)據(jù)分類進行檢驗，也可以與其他方法結合使用，取得更好的分析效果。5.主成分分析與因子分析都可以簡化數(shù)據(jù)結構，即把多個指標化為少數(shù)幾個綜合指標。但主成分分析重點在于從觀測變量到主分量的變換上，將主成分表示為原觀測變量的線性組合。因子分析的重點在于從公共因子和特殊因子到觀測變量的變換上，將原觀測變量表示為新因子的線性組合。本書給出一個地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展綜合評價的例子，共10項指標，用兩個主成分就可以擁有原10項指標93.7％的信息量。而因子分析通過‘旋轉”，載荷結構的實際意義進一步合理解釋。進而可計算出因子得分，排出地區(qū)位次。6.關于博弈論原理的應用，本書給出兩個例證：一是稅務稽查與偷稅逃稅的博弈分析，結果：無論是靜態(tài)模型，還是動態(tài)模型，遏制偷逃稅，關鍵在處罰力度。二是中央與地方稅收分成比例的博弈分析，這實際上是對中央與地方稅權劃分問題的一個數(shù)量詮釋。從討論得結果來看，似乎難能有一個兩全其美的“博弈解”，由此映射出現(xiàn)行財稅體制的一個難題。以上所提及的一些方法并非本書的創(chuàng)新，但就稅收分析的應用而言，具有一定實踐意義，也使我們有所啟發(fā)。說明將數(shù)理方法應用于稅收分析，推進稅收分析的數(shù)量化科學化是可行的。當然，由于作者的水平有限，錯漏與不妥在所難免，期待著讀者的批評指正。

　　張倫俊，教授，碩士生導師，北京大學訪問學者；長期從事高教工作，曾任系主任、研究生處處長等職，現(xiàn)任南京審計學院國民經(jīng)濟研究所所長；中國現(xiàn)場統(tǒng)計學會理事，江蘇省概率統(tǒng)計學會常務理事。主要研究方向為稅收經(jīng)濟分析。近十年來先后主持國家社科基金項目和教育部、國家統(tǒng)計局、國家稅務總局等科研課題8項；在《統(tǒng)計研究》、《財貿經(jīng)濟》、《財政研究》、《稅務研究》、《數(shù)理統(tǒng)計與管理》等刊物上發(fā)表論文50多篇，其中多篇被轉載引用，及推薦供全國人大決策參考。獲全國統(tǒng)計科技進步獎、國家稅務總局、全國統(tǒng)計科研優(yōu)秀成果獎等6項；出版專著、教材80萬字。