成本會計：第八版

　　片斷：管理會計系統(tǒng)的主要目的目標3認識會計系統(tǒng)的4種重要目的在幾乎任何組織中，會計系統(tǒng)都是主要的及最可信賴的數(shù)量信息系統(tǒng)。這個系統(tǒng)應為達到如下4個廣泛的目的提供信息：目的1。就有關：（1）成本計劃和成本控制，（2）職員和活動的業(yè)績評價向管理人員提供內(nèi)部常規(guī)報告。目的2。對管理人員就有關產(chǎn)品的盈利能力、品牌類別、顧客、分銷渠道等提供內(nèi)部常規(guī)報告。在作資源分配決策或某些定價決策時會使用到這些信息。目的3。關于某些事項的戰(zhàn)略決策信息，諸如制定總體或長期規(guī)劃、新產(chǎn)品發(fā)展、設備投資等向管理人員提供內(nèi)部非常規(guī)報告。目的4。通過供投資人、政府部門及其他外部有關人員使用的財務報表提供外部報告。為滿足外部要求，企業(yè)必須按照指導財務會計的一般公認會計原則報告收入和存貨成本。上述每個目的都可能要求以不同的方式收集和報告數(shù)據(jù)。理想的數(shù)據(jù)庫應包括很詳細的信息。會計人員收集或整理這些數(shù)據(jù)以回答內(nèi)部或外部各種信息使用者的問題。會計人員不可能預見到這些使用者需要進行的每項決策。因此，系統(tǒng)通常設計為可以滿足管理人員的可預見的最廣泛的使用要求。管理會計、財務會計和成本會計管理會計針對內(nèi)部顧客，計量和報告幫助管理人員實現(xiàn)組織目標的財務及其他信息。它與上面所列示的會計系統(tǒng)的前3個目的有關。正如本書許多章節(jié)解釋的：“為不同的目的有不同的成本”是管理會計的中心觀點。財務會計針對外部報告，它與上面列示的會計系統(tǒng)的第4個目的相關。成本會計是管理會計加上部分財務會計——成本會計提供的信息程度依滿足外部要求而定。本系統(tǒng)。這個關系可列示如下。財務會計受限于一般公認會計原則。這些原則限制收入和成本計量規(guī)則以及資產(chǎn)負債表中劃分為資產(chǎn)、負債和所有者權益的項目。而管理會計則不受限于財務報告中所接受的會計原則。例如，一個銷售消費用品的公司可能在其內(nèi)部的市場財務報告中會列示估計的品牌價值（如“可口可樂”的商標），但這樣做并不符合一般公認會計原則。財務會計從歷史的角度看問題，財務報告關注于過去發(fā)生的事情。相反，管理會計強調未來，它除了提供歷史報告外，還提供預算和其他的預測信息。成本管理和會計系統(tǒng)近年來，“成本管理”這個名詞已被廣泛地使用，但目前對此仍無統(tǒng)一的定義。我們在此使用“成本管理”來描述經(jīng)理人員的為滿足顧客要求同時又持續(xù)地降低和控制成本的行動。成本管理中的一個重要內(nèi)容就是確認以前的管理決策引起的成本支出。例如，有關廠房設計和生產(chǎn)所需的物料流動的決策都是在生產(chǎn)開始前制定的，但事實上只有在生產(chǎn)開始后才會發(fā)生原料運輸成本。但原料運輸成本的降低，是通過設計廠房時的精心分析以及生產(chǎn)開始后每天的有效運送活動而實現(xiàn)的。管理領域的新主題目標4描述影響管理會計系統(tǒng)發(fā)展的相關的5個管理主題管理會計是為幫助管理者作出更好的決策而進行的一項活動。管理者經(jīng)營方式的改變要求重新評估管理會計系統(tǒng)本身的設計和運行。圖表1—2展示了最近發(fā)展的管理方法的主題。接下的各章解釋了管理會計如何與這些主題相切合。圖表1—2中有如下5個主題。后記：譯者后記在中國人民大學出版社有關同志的支持、指導下，經(jīng)過緊張而細致的艱苦工作，我們終于完成了《成本會計》的翻譯工作。本書由王立彥、劉力、黃慧馨主持翻譯；由王立彥、王克方、尹春艷、鄧驁、劉力、朱啟兵、朱斌、李玲、李維剛、宋希武、吳福英、楊萬貴、趙渝綱、郭建華、崔漢、滕敏（按姓氏筆畫為序）翻譯；最后，全書由劉力、黃慧馨兩位教授審校、定稿。1997年5月本書前言譯者前言展現(xiàn)在讀者面前的這本書，80年代初期在中國曾經(jīng)有過譯本出版發(fā)行（中國財經(jīng)出版社），相信在會計界已經(jīng)有過廣泛的影響。在歐美各國（尤其在美國）成本會計或管理會計學界，自80年代末以來，出現(xiàn)了許多新的思想和方法，經(jīng)過學術界若干年的研究，在近幾年的成本（管理）會計教科書中已經(jīng)增加了許多新內(nèi)容，其中最主要的內(nèi)容就是準時（just－in－time，JIT）管理思想對成本（管理）會計的影響，以及作業(yè)成本制（Activity－BasedCosting，ABC）。這一點，本書近幾版的內(nèi)容變化就是印證。在高新技術迅速發(fā)展的今天，技術創(chuàng)新運用于產(chǎn)業(yè)活動，既導致生產(chǎn)技術體系的變化，也引起生產(chǎn)組織與管理的變化，從而對會計信息提出新的要求。這種革新首先沖擊的就是成本會計。核心問題是，成本會計體系必須提供與管理需要具有高度相關性和充分可靠性的信息。在我國的會計體系中，成本會計一直是一個比較沉寂的分支（相對于財務會計而言），多年來在實踐和理論兩方面都鮮有有價值的發(fā)展。因此我們將這本美國1995年版新教科書翻譯出來，希望能為促進我國的成本（管理）會計教育、研究以及實踐的發(fā)展而起到啟示和推動作用。在北京大學會計專業(yè)的成本會計課程教學中，本書第7版、第8版都曾作為教師的教學參考用書。本書是由美國著名的Stanferd大學的著名教授編寫，內(nèi)容全面且新穎，講解詳盡，習題配套，作為會計專業(yè)教科書或主要參考書是非常適合的。本書的翻譯工作是在劉力、黃慧馨和王立彥的主持下，由北京大學管理學院會計專業(yè)和財務與金融專業(yè)的教師和研究生進行的，最后由劉力、黃慧馨對全部譯稿進行了審訂和修改。在翻譯工作的全過程中，我們在翻譯之前多次開會討論書中的要點，盡可能統(tǒng)一翻譯用語和風格，但仍然很難做到整體一致，還存在許多可以改進之處。如果有些讀者能讀到英文原版書，歡迎就翻譯問題提出批評指正。

　　查爾斯·T·亨格瑞，現(xiàn)為美國斯坦福大學會計學教授，美國注冊會計師，Marquette大學和DePaul大學榮譽博士。他曾服務于美國會計原則委員會、美國財務會計準則委員會咨詢委員會和美國注冊會計師協(xié)會委員會。1985年美國注冊會計師協(xié)會向他頒發(fā)了第一個杰出教育家獎。1990年，他被列入美國會計名人錄。1993年，他被美國國家專業(yè)會計聯(lián)誼會命名為年度會計師。 喬治· 福斯特，現(xiàn)任斯坦福大學管理學教授比利時根特大學和芬蘭Vaasa大學授予他名譽博士學位。福斯特教授獲得過斯坦福大學的杰出教育獎和注冊會計師加利福尼亞州社團的杰出成員獎。他獲得的研究獎包括美國會計學會的文稿競爭獎美國注冊會計師會計文獻突出貢獻獎， 澳大利亞會計師社團優(yōu)秀會計文獻引用獎等。1993年．美國會計學會授予他杰出教育家獎。 斯坎特.M.達塔，是斯坦福大學的會計學教授獲得過印度管理學院和印度成本會計師學院的金牌，卡內(nèi)基梅隆大學George Leland Bach獎。他在《會計評論》等雜志上發(fā)表數(shù)篇論文，是多象雜志的編委會成員。其教學和研究工作主要集中在管理會計方面．是美國會計協(xié)會和管理會計師協(xié)會的成員。